№
| Содержание операции
| Контировка
| Комментарий
|
Дебет
| Кредит
|
| Оплачены несущественные затраты, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг
|
| 30102 30110 40701 47422
| В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.1
|
Учтены консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг
|
| 30102 30110 40701 47422
| Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.2 Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется на балансовом счете 50905 " Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в валюте расчетов с контрагентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.3
|
Создание резерва на возможные потери
|
|
| " Другие операционные расходы", символ 25302
|
| Кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг
|
|
| В случае, если кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
|
| Перечислены брокерам денежные средства по договорам для приобретения ценных бумаг и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения
|
| 30102 30110 40701
| Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.4
|
.4
| Создан резерв на возможные потери
|
|
| " Другие операционные расходы", символ 25302 Элементами расчетной базы являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 30602 на основании факторов для вынесения профессионального суждения о группе риска. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4
|
.5
| Корректировка резерва на возможные потери
|
|
| - если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше величины созданного резерва. " Другие операционные расходы", символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4
|
|
| - если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть меньше величины созданного резерва. " Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4
|
| Учтены приобретенные ценные бумаги
| 50104 50105 50106 50107 50108 50109 50110 50116 50118
|
| - при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.45, приложение 11, п.3.1.4, п.4.1
|
| - на дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.2, п.4.1
|
| - оплата расходов на момент приобретения ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.1
|
| 30102 30110
| - перечислены денежные средства на оплату расходов
|
Восстановление резерва
|
|
| " Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4
|
|
|
| Начисление дисконта
| 50104... 50110 50116 50118
|
| - отдельные лицевые счета " Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
|
| - при отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3
|
| - при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3
|
| Начисление процентного (купонного) дохода (ПКД)
| 50104... 50110 50116 50118
|
| - отдельные лицевые счета " ПКД начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
|
| - при отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3
|
| - при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2
|
| Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся долговым обязательствам
| 30102 30110 30602
|
| - на полную сумму, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
|
50104... 50110 50116 50118
| - лицевой счет " ПКД начисленный" - на сумму ПКД, начисленного
|
50104... 50110 50116 50118
| - лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т.ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.4
|
|
| По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4
|
| Частичное погашение номинала по обращающимся долговым обязательствам
| 30102 30110 30602
|
| - на сумму частичного погашения, выплаченную эмитентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5
|
50104... 50110 50116 50118
| - " Дисконт начисленный" - на сумму дисконта, начисленного
|
50104... 50110 50116 50118
| - лицевой счет выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) - на сумму, входящую в цену приобретения. При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т.ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.4, п.4.5
|
|
| По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.5
|
| Произведена переоценка ценных бумаг
|
| Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.1 Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.4
|
- положительная переоценка
|
|
| - символ 15101. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4 Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.1(а)
|
- отрицательная переоценка
|
|
| - символ 24101 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4 Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.1(б)
|
| Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках
|
| В последний рабочий день месяца все ценные бумаги " оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.3
|
- положительная переоценка
|
|
| - сумма увеличения положительной переоценки, а также сумма превышения положительной переоценки над Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(в)
|
- отрицательная переоценка
|
|
| - сумма увеличения отрицательной переоценки, а также сумма превышения отрицательной переоценки над положительной Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(в)
|
- отрицательная переоценка в пределах положительной
|
|
| Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(а)
|
- положительная переоценка в пределах отрицательной
|
|
| Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.5.2, п.5.5.2(б)
|