Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Ставки единого социального налога




Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом Распределение единого социального налога Итого
Пенсионный фонд РФ Фонд социального страхования РФ Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд Территориальные фонды
До 100000 руб 28% 4% 0,2% 3,4% 35,6%
100000 – 300000 руб. 28000 руб. 15,8% 4000 руб. + 2,2%+ 200 руб. + 0,1% 3,4 тыс. руб. + 1,9% 35,6 тыс. руб. + 20%
С суммы превышающей 100000 руб.
300001 - 600000 руб. 59,6 тыс. руб. + 7,9% 8,4 тыс. руб. + 1,1% 400 руб. + 0,1% 7,2 тыс. руб. + 0,9% 75,6 тыс. руб. + 10%
С суммы превышающей 300000 руб.
Свыше 600000 руб. 83,3 тыс.руб. + 2% 11,7 тыс. руб. 700 руб. 9,9 тыс. руб. 105,6 тыс.руб. + 2,0%
С суммы, превышающей 600000 руб.

С 2002 г. в части Пенсионного фонда введены страховые взносы. Следовательно, в Пенсионный фонд уплачивается единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Тарифы этих взносов установлены в ст. 22 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» .№ 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Следует заметить, что если в 2001 г. единый социальный налог (ECH) не уплачивали предприятия и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, то с 2002 г. они уплачивают не только ЕСН, но и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Однако ставка единого налога на вмененный доход снижена с 20 до 15%. Та часть ЕСН, которая раньше направлялась в Пенсионный фонд РФ, в настоящее время перечисляется в федеральный бюджет.

Кроме ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ предприятия по-прежнему начисляют взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от I марта 2002 г. 184 страховые взносы предприятия начисляются на оплату труда работников. При этом не важно, работают они временно или постоянно, в штате или внештатно.

Не начисляются взносы в Фонд социального страхования РФ по следующим выплатам:

- вознаграждение работнику, с которым заключен авторский договор;

- компенсация за неиспользованный отпуск,

- оплата жилья в командировке;

- дивиденды.

Тарифы взносов дифференцированы в зависимости от производственного профессионального риска. В этой связи все отрасли подразделены на классы профессионального риска, для каждого класса предусмотрен свой тариф. Предприятие платит взнос по тому тарифу, который установлен для ее основного вида деятельности. Страховые тарифы утверждаются каждый год. С 1 января 2002 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2001 г. 907 об изменениях Правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска.



Амортизация.В затратах на производство продукции наряду с вышеперечисленными элементами содержится и амортизация, т.е. часть стоимости объектов основных фондов. Основным нормативным документом, регулирующим величину амортизационных отчислений, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

Объектами для начисления амортизации выступают основные средства, находящиеся у предприятия на правах собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления, а также нематериальные активы.

Амортизация не начисляется:

- по объектам, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации;

- по объектам внешнего благоустройства, жилищному фонду, дорожному хозяйству, продуктивному скоту, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, а также приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.д.);

- по объектам, относящимся к фильмофонду, сценическо-постановочным средствам, экспонатам животного мира;

- по объектам, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются: земельные участки и объекты природопользования;

- по объектам, которые приобретены с использованием бюджетных ассигнований;

- по объектам основных средств, стоимость которых не более 10 тыс. руб., введенных в эксплуатацию 31 декабря 2001 г. Их стоимость сразу списывается на затраты после ввода в эксплуатацию. Такое изменение в п. 18 ПБУ 6/01 внесено Приказом Минфина РФ от 18 мая 2002 г. № 45н. Объекты, которые предприятие начало эксплуатировать раньше, числятся в составе основных средств, и по ним начисляется амортизация в течение срока полезного использования.



Начисление амортизации начинается с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету. Начисляется амортизация в течение срока полезного использования объекта. Начисление амортизации приостанавливается на период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Прекращается начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания.

Сумма начисленной амортизации отражается в том отчетном периоде, к которому она относится и начисляется вне зависимости от результатов хозяйственной деятельности предприятия в ответном году.

Вся информация об амортизации основных средств накапливается на кредите счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов напродажу).

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств, что обеспечивает возможность получения данных об амортизации, необходимых для управления предприятием.

Нематериальные активы,как и основные средства, относятся к амортизируемым. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности в ПБУ 14/2000 № 9н определены признаки отнесения активов к нематериальным:

а) не имеет материально-вещественной (физической) структуры

б) может быть идентифицирован (выделен, отделен) от другого имущества;

в) предназначен для использования в производстве продукции (услуг) либо для управленческих нужд;

г) приобретен с намерением использовать в течение длительного времени, т.е. периода продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организация не предполагает его последующую перепродажу;

е) обладает способностью приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

ж) имеются надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной собственности (патенты, свидетельства, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и др.).

Единицей учета нематериальных активов является инвентарный объект.

Амортизация начисляется в течение всего срока полезного использования объекта ежемесячно в размере 1/]2 годовой суммы независимо от результатов деятельности в отчетном периоде.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в учете двояко. Традиционный способ заключается в учете величины амортизации на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Второй вариант предполагает уменьшение первоначальной стоимости объекта. В этом случае начисленные суммы амортизации списываются непосредственно с кредита счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Применение одного из вариантов отражения амортизации производится в течение всего срока полезного использования объекта.

При использовании второго варианта путем уменьшения первоначальной стоимости после полного погашения ее величины, данные объекты продолжают отражаться в бухгалтерском учете в условной оценке, принятой предприятием, с отнесением суммы оценки на финансовый результат.

Состав прочих затрат

Этот элемент затрат, включает разные, экономически неоднородные виды расходов, в том числе некоторые налоги, в частности налог на имущество, земельный налог.

Кроме того, в этом элементе затрат находят отражение следующие виды затрат:

1. Затраты, предназначенные для частичного воспроизводства основных средств(проведения ремонтных работ). Неравномерность износа отдельных частей объекта основных фондов вызывает необходимость его возмещения, т.е. проведения комплекса работ по поддержанию его в работоспособном состоянии в течение всего срока полезного использования объекта: обслуживание, текущий, средний, а также капитальный ремонты.

Затраты, необходимые для проведения всех видов ремонтных работ, могут отражаться в себестоимости продукции двояко: первый способ - затраты, учтенные в соответствующих первичных документах, относятся на увеличение соответствующих элементов затрат: материальных, трудовых и т.д. В этом случае их величина отражается соответственно на счетах 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Второй способ заключается в создании резерва расходов на ремонт основных средств, что определено п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Величина такого резерва отражается по субсчету «Резерв расходов по ремонту основных средств» и счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

2. Затраты на сертификацию продукции. Оплата за обязательную и добровольную сертификацию продукции следует из Правил по сертификации «Оплата работ и услуг». К расходам на сертификацию относятся:

- расходы по проведению испытаний;

- расходы на регистрацию декларации о соответствии;

- расходы по доставке образцов в лабораторию, их хранению, а также стоимость готовой продукции, которую использовали для испытаний и которую после них нельзя продать, и др.

Все затраты на сертификацию учитываются в составе расходов будущих периодов на счете 97. Затем, пока сертификация действует, эти расходы равными долями списываются на счета затрат.

3. Расходы по обязательному и добровольному страхованию работников и имущества.Затраты отражаются на тех же счетах, на которых отражаются и расходы на содержание имущества. Поэтом; страховку объектов, используемых в производстве, отражают на счете 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы».

Страховые взносы по имуществу непроизводственного назначения отражаются на счете 91, субсчет «Прочие расходы».

Отражаются затраты по страхованию в том периоде, к которому они относятся вне зависимости оттого, когда были перечислены средства страховой компании.

Так как в большинстве случаев предприятие уплачивает сразу весь страховой взнос, то сначала его нужно отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем списывать на будущие затраты равными долями в течение всего срока действия договора.

4. Расходы на получение лицензий на право заниматься каким-либо видом деятельности,так же как расходы по обязательному и добровольному страхованию, отражаются сначала на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем списываются равномерно в течение отчетного периода, к которому они относятся, либо пропорционально объему выпущенной продукции.

5.Расходы по освоению природных ресурсов. К ним относятся расходы:

- на поиск и оценку месторождений, разведку полезных ископаемых, на приобретение геологической и другой информации;

- расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ, на устройство временных подъездных путей и дорог, хранение добываемых пород, полезных ископаемых и отходов;

- расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации объектов.

Эти затраты включаются в себестоимость в течение того периода, в котором предприятие планирует добывать полезные ископаемые.

6. Платежи за выбросы загрязняющих веществ.

Классификация затрат на производство по экономическим элементам дает возможность разработать смету затрат на производство всей продукции, а на ее основе - и определяющие виды себестоимости, себестоимость выпущенной продукции и реализованной.

Сумма затрат по всем перечисленным элементам отражает затраты на производство запланированного объема продукции:

Зп с + Зм + Зпф + Звм + Зэ + Зт + Зз.п + Зсоц + А + Зпр =

где Зс, Зм, Зпф, Звм, Зэ, Зт - соответственно затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, вспомогательных материалов, энергии, топлива;

33 п - отчисления на оплату труда;

Зсоц - отчисления на социальные нужды;

3пр - прочие денежные нужды.

Информация о затратах на производство и исчислении себестоимости продукции содержится в разделе III Плана счетов («Затраты на производство») на счетах 30 - 39.

За счет себестоимости предприятие может создавать различные резервы на предстоящие расходы и платежи в целях равномерного заключения их величины в себестоимость продукции. К ним, кроме перечисленных, относятся:

- оплата предстоящих отпусков;

- выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- выплаты вознаграждения по итогам работы за год;

- производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

- предстоящие расходы по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду, по договору проката;

- затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.

Резервы предстоящих платежей отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». В условиях инфляции создание таких резервов позволяет предприятию снизить налог на прибыль в отчетном году.

Затраты предприятия, понесенные в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат включению в себестоимость продукции того периода, к которому они относятся.

Обобщенная информация о себестоимости выпущенной продукции (работах, услугах) находит отражение на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», по дебету, которого отражается производственная себестоимость выпуска продукции, а по кредиту - плановая (нормативная).

С учетом расходов по сбыту и доведению продукции до потребителя, т.е. коммерческих расходов, величина которых отражается на счете 44 «Расходы на продажу», определяются затраты на производство и реализацию продукции, т.е. полная себестоимость реализованной продукции, величина которой отражается на счете 90 «Продажи».

В совокупности с аналитическим учетом эта информация является основанием для проведения анализа затрат на производство и реализацию продукции, выявления отклонений, разработки мер по дебету которого отражается производственная себестоимость выпуска продукции, а по кредиту – плановая (нормативная).

С учётом расходов по сбыту и доведению продукции до потребителя, то есть коммерческих расходов, величина которых отражается на счёте 44 «Расходы на продажу», определяются затраты на производство и реализацию продукции, то есть полная себестоимость реализованной продукции, величина которой отражается на счёте 90 «Продажи».

В совокупности с аналитическим учётом эта информация является основанием для проведения анализа затрат на производство и реализацию продукции, выявления отклонений, разработки мер по снижению себестоимости продукции, т.е. реализации функции контроля и регулирования.

 

 


mylektsii.ru - Мои Лекции - 2015-2019 год. (0.01 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал