Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Понятие и суть временных разниц.
|
|
| Определение временных разниц. | |
| Временные разницы (ВР) – это сумма доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде. А налоговую базу по налогу на прибыль в другом отчетном периоде. | |
| Виды временных разниц. | |
| Вычитаемые временные разницы (ВВР) Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы – позже, то есть БП меньше НП. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах. Такие ситуации могут возникать, например: • если фирма, использующая кассовый метод, начислила расходы, но фактически их не оплатила, такие расходы отражают в бухгалтерском учете, но для целей налогообложения они не учитываются; • если сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. Например, если амортизация в бухгалтерском учете начисляется методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а в налоговом - линейным методом; • если в текущем году произошла переплата налога на прибыль и вам засчитали его в счет будущих платежей. Вычитаемые временные разницы отражают на субсчетах тех счетов, по которым они возникли. ВВР «переплата» налога относительно суммы бухгалтерской прибыли организаций – обуславливает появление налоговых активов. Одновременно с вычитаемой временной разницейрассчитывают сумму отложенного налогового актива: Отложенный налоговый актив = Вычитаемая временная разница X Ставка налога на прибыль. При этом должна быть сделана проводка: Дт 09 «Отложенные налоговые активы» Кт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - на сумму ОНА. | Налогооблагаемые временные разницы (НВР) Налогооблагаемые временные разницы возникают, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы - раньше, то есть когда НП меньше БП. Эти разницы увеличивают сумму налога на прибыль в последующих периодах. Такие ситуации могут возникнуть, например, когда: • фирма начислила выручку от реализации товаров, но фактически деньги не получила (для тех, кто использует кассовый метод); • сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском. Налогооблагаемые временные разницы отражают на субсчетах тех счетов, по которым они возникли. НВР «недоплата» налога относительно суммы бухгалтерской прибыли организаций формирует отложенные налоговые обязательства. Одновременно с налогооблагаемой временной разницей нужно рассчитать и сумму отложенного налогового обязательства. Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемая временная разница XСтавка налога на прибыль При этом должна быть сделана проводка: Дт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль Кт 77 «Отложенные налоговые обязательства – на сумму ОНО. |
Таблица 6.24
|
|