Налоговый период и налоговые ставки

Налоговый период - это период времени, в течение которого должна быть сформирована налоговая база и соответственно исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков, в том числе и налоговых агентов, установлен продолжительностью в квартал (ст. 163 НК РФ).

В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки в размерах 0, 10 и 18% считаются основными ставками и две ставки 10/110 и 18/118 установлены в качестве расчетных (ст. 164 НК РФ).

Законодательством установлены следующие случаи применения ставок НДС.

Ставка 0%.

Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС по ставке 0%, содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ. Обоснованность применения налогоплательщиком этой ставки должна быть подтверждена соответствующими документами, которые предоставляются в налоговую инспекцию. Перечень документов указан в ст. 165 НК РФ.

Ставка по НДС в размере 0% применяется в следующих случаях:

Ø при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

Ø при международной перевозке товаров (за исключением услуг, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте) (п.п. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), если пункт отправления или пункт назначения находится за пределами РФ;

Ø при выполнении работ (услуг) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке нефти, нефтепродуктов вне зависимости от даты их помещения под соответствующую таможенную процедуру из пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до границы Российской Федерации для последующего вывоза трубопроводным транспортом за пределы территории Российской Федерации;

Ø при оказании услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории Российской Федерации;

Ø при оказании услуг по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы Российской Федерации в электроэнергетические системы иностранных государств;

Ø при оказании услуг по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче ею электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы РФ в электроэнергетическую систему иностранных государств.

Ставка 10%.

Применение ставки 10% также регулируется ст. 164 НК.

Ø при реализации продовольственных товаров, предусмотренных п.п.1 п.2 ст. 164 НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (мясо, колбаса, хлеб, крупа и т.п.);

Ø при реализации товаров для детей, предусмотренных п.п.2 п.2 ст. 164 НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908;

Ø при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 ФЗ от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

Ставка 18%.

Ставка 18% применяется во всех случаях, особо не оговоренных ст. 164 НК РФ.