Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Пример 7. Организация осуществила пристройку к офисному зданию






Организация осуществила пристройку к офисному зданию. Строительные работы были выполнены смешанным способом, то есть частично собственными силами, частично силами подрядчика.

Выполнение строительно-монтажных работ сопровождалось следующими расходами:

Ø стоимость строительных материалов55 800 руб., НДС, уплаченный при покупке строительных материалов10 044 руб.;

Ø оплата услуг подрядчика – 86 800 руб., НДС, уплаченный подрядчику 15 624 руб.;

Ø начислено заработной платы своим, работникам, выполнявшим строительно-монтажные работы28 300 руб.;

Таким образом, организации предъявлен НДС к оплате в следующем размере:

10 044 руб. + 15 624 руб. = 25 668 руб.

Однако, следуя норме п.п. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, налогоплательщик обязан по СМР, выполненным для собственного потребления, исчислить НДС, исходя из всех затрат, понесенных для оплаты этих СМР.

В качестве таких затрат организация может принять только стоимость строительных материалов и выплаченную заработную плату своим работникам, выполнявших СМР. Стоимость услуг подрядчика в данном случае не учитывается.

Исходя из этого стоимость СМР равна:

55 800 руб. + 28 300 руб. = 84 100 руб.

НДС, начисленный на стоимость СМР:

84 100 руб. * 18%/100 = 15 138 руб.

Начисление НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, производится в конце каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ).

4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки, сооружения).

При этом под товаром понимается любое имущество, перемещаемое через границу РФ (п. 3 ст. 38 НК РФ, п.п. 35 п. 1 ст. 4 ТК ТС, п.п. 7 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ).

Отличие этого объекта от других заключается в том, что НДС, который взимается при ввозе, является не только налоговым, но и таможенным платежом (п.п. 3 п. 1 ст. 70 ТК ТС).

При прохождении таможенных процедур НДС в отличие от других объектов обложения этим налогом уплачивается не по окончании налогового периода, в течение которого формировалась налоговая база, а одновременно с таможенными платежами. В этом заключается особенность уплаты НДС по ввозу товаров на территорию РФ и территории, находящиеся под юрисдикцией РФ.

Сроки уплаты НДС при ввозе зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (п. 1 ст. 82 ТК ТС).

Порядок уплаты НДС при ввозе зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары. При одних процедурах НДС уплачивается полностью или частично, при других - не уплачивается (п. 1 ст. 151 НК РФ).

Например, при помещении товаров под таможенную процедуру для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме, а при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припасов НДС не уплачивается.

В п. 2 статьи 146 НК установлены операции, которые не признаются объектами налогообложения:

1. операции, указанные в пункте 3 ст. 39 НК РФ;

2. передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4. выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством ее субъектов, актами органов местного самоуправления;

5. передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6. операции по реализации земельных участков (долей в них);

7. передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

8. передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»;

10. оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

11. выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;

12. операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

13. операции, связанные с осуществлением мероприятий, предусмотренных Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями FIFA, Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, определенными указанным Федеральным законом и являющимися российскими организациями;

14. реализация автономной некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Федеральным законом «О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя», имущества и имущественных прав и оказание этой организацией услуг по представлению интересов вкладчиков;

15. операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).

 






© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.