Тема 4.3.4. Налоговый период. Налоговая ставка

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Пример

Предприниматель оказывает физическим лицам услуги прачечной. Эта деятельность подпадает под обложение ЕНВД как бытовые услуги.

Во 2-м квартале 2014 г. в прачечной работали 11 человек. Базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц на человека, включая предпринимателя.

Коэффициент К2, установленный местными органами власти для данного вида деятельности, равен 0, 5.

Коэффициент К1 на 2014 год установлен в размере 1, 672.

С учетом самого предпринимателя сумма единого налога по итогам 2-го квартала 2014 года рассчитывается так: 7500 руб. х 12 чел. х 0, 5 х 1, 672 х 3 мес. х 15 % = 33 858 руб.

Тема 4.3.5. Порядок, сроки уплаты единого налога. Налоговая декларация

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

При этом сумму налога можно уменьшить на сумму:

1) страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде;

2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за три дня временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работникам при наступлении несчастного случая на производстве или в связи с профзаболеванием, единый налог не уменьшают;

3) платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми организациями в пользу работников (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В любом случае сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Пример

Общество исчислило ЕНВД за II квартал 2014 года в размере 33 000 руб.

Сумма начисленных обязательных страховых взносов за этот квартал составила 17 600 руб. В этом же квартале работникам были начислены пособия по временной нетрудоспособности в размере 4200 руб.

Вместе суммы взносов и пособий составляют 21 800 руб. (17 600 + 4200). Это больше чем половина исчисленного ЕНВД. Поэтому единый налог за II квартал 2014 года можно уменьшить только на 16 500 руб. (33 000 руб. х 50%).

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Вопросы для самоконтроля

1) В каком порядке вводится система налогообложения в виде единого налога?

2) Кто является налогоплательщиком ЕНВД?

3) Применение ЕНВД – это обязанность или право налогоплательщика?

4) От каких налогов освобождаются налогоплательщики ЕНВД?

5) Как рассчитать вмененный доход налогоплательщику, вставшему на учет в течение налогового периода?

6) Что такое базовая доходность?

7) Что такое коэффициенты К1 и К2?

8) Какой налоговый период установлен для ЕНВД?

9) В каком порядке рассчитывается единый налог?

10) Когда подается налоговая декларация по ЕНВД и когда нужно уплатить налог?