Опишите как функционирует автоматизированная система оптимизации налогообложения

Одна из основных задач, решаемых службами корпоративного налогового менеджмента, — задача оптимального планирования налоговых отчислений организации. При ее решении последовательно применяются различные численные методы налогового планирования (рис.).

Постановка задачи

Формирование хозяйственных операций (заполнение журнала)

Формирование микробалансов для разных вариантов

Качественное сравнение

Изменение исследуемого показателя

Построение микробаланса

Построение графоаналитической зависимости

Применения статистического метода (наложение ограничений)

Количественное сравнение зависимости

Наложение субъективных особенностей

Объективная оценка

Рис. Схема алгоритма действий при оптимизации налоговых отчислений в организации

Исследование начинается с постановки задачи и определения исследуемого параметра. После этого формируются хозяйственные операции, описывающие исследуемую задачу, и рассчитывается микробаланс. Микробаланс представляет собой баланс, составленный по отдельно взятой группе хозяйственных операций.

После расчетов микробалансов для нескольких вариантов решения задачи получают качественную оценку каждого варианта, выражаемую числовым показателем микробаланса. Для изучения влияния того или иного фактора налогового поля на исследуемую операцию рассчитывают микробалансы на всем допустимом интервале значений этого параметра. Допустимый интервал определяется с помощью статистического метода.

По результатам вычислений микробалансов строится графоаналитическая зависимость влияния исследуемого параметра на результат микробаланса. Построенная графоаналитическая зависимость позволяет получить количественную оценку того или иного варианта деятельности.

Целью создания информационной системы корпоративного налогового менеджмента (ИСКНМ) является автоматизация работ по проведению налогового планирования в организациях. Так как пользователем ИСКНМ чаще всего является главный бухгалтер организации, то информационная система должна базироваться на знакомых бухгалтеру программных продуктах семейства Microsoft Office, а также наиболее распространенных бухгалтерских программах, например «1С: Бухгалтерия». Для информационной модели ИСКНМ источниками информации являются налоговые органы (нормативные документы по налогообложению), саморегулируемые профессиональные организации (стандарты налогового учета, методики оптимизации налоговой нагрузки, отраслевые стандарты), бухгалтерия организации (первичные и сводные учетные документы), а также менеджмент организации (запросы на проведение налогового анализа, формы представления отчетных данных).

Получаемую входную информацию целесообразно хранить в отдельных базах данных. В ИСКНМ таких баз три: база данных нормативно-справочной информации, база данных бухгалтерской информации и база данных запросов и отчетных форм.

Результатом обработки информации этих баз данных являются два выходных информационных массива: файл налоговой отчетности и архив аналитических исследований (налоговый анализ).

Выходными документами корпоративной налоговой информационной системы могут быть как налоговые декларации, представляемые в налоговые органы, так и налоговые регистры, хранящиеся в бухгалтерии организации. Для менеджмента организации информационная система отдельно формирует аналитические справки по всем поступившим запросам.

При разработке и использовании какой-либо системы принято оценивать экономический эффект от ее внедрения, который может быть представлен как прямым, так и косвенным выражением. Прямой эффект заключается в увеличении прибыли предприятия, в сокращении издержек (материальных, временных, трудовых). Косвенный эффект — повышение надежности системы договорных отношений, снижение различных видов финансовых рисков, увеличение потенциала организации.

Целями разработки ИС в корпоративном налоговом менеджменте являются построение оптимизационной модели налогообложения и ее реализация в качестве программного обеспечения для финансового директора (главного бухгалтера, аудитора, налогового консультанта).

В ходе разработки решаются также и частные задачи:

• исследование обобщенного налогового поля малого предприятия в юридических, финансовых, налоговых, бухгалтерских аспектах;

• анализ существующих методов налогового планирования;

• анализ типовых хозяйственных операций и их налогообложения.

Итогом решения этих частных задач является создание комплексного метода налогового планирования, в частности разработка алгоритма действий пользователя по применению такого метода.

При разработке ИСКНМ, являющейся решением задачи оптимизации налогообложения, должен применяться системный подход к налогообложению, т. е. налогообложение должно рассматриваться как система взаимосвязанных факторов.

Системный подход к налогообложению дает возможность формализовать не только хозяйственные операции предприятия, но и саму систему налогообложения.