Анализ выполнения обязательных нормативов

К основным процедурам, проводимым аудиторами на данном этапе проверки, относятся:

1. Составление аудитором рабочей таблицы, характеризующей состояние обязательных нормативов на все отчетные даты аудируемого года и все внутримесячные даты проверяемого периода (один-два месяца в течение года).

Наиболее значимыми показателями данной таблицы считаются: наименование обязательного норматива, предельный уровень, установленный для каждого из них ЦБ РФ, фактическое значение, месячные даты.

2.Таблица заполняется переносом в нее данных ежемесячной отчетности коммерческих банков ЦБ РФ о состоянии обязательных нормативов и ежедневных расчетов обязательных нормативов, проводимых банками с учетом результатов проверки правильности их расчета. Эту процедуру может провести сам аудитор или сотрудник банка по поручению аудитора. Заполненная сотрудником банка таблица должна быть соответствующим образом оформлена (иметь название, подпись и т.д.) и является частью документации аудитора.

3. Анализ состояния обязательных нормативов проводит аудитор на предмет:

а) соответствия фактических значений каждого показателя установленному предельному значению;

б) выявления тенденции изменения значений каждого показателя.

Результаты анализа оформляются аналитической запиской, содержащей выводы по каждому из перечисленных направлений.

Особое внимание в аналитической записке, как правило, обращается на:

анализ факторов, вызвавших нарушения предельных значений, с указанием количества случаев нарушения применительно к каждому показателю;

количество случаев и причины нарушения предельных уровней обязательных нормативов внутри проверяемого периода;

анализ факторов, вызвавших отрицательные тенденции в изменении уровней обязательных нормативов;

анализ факторов, обусловивших снижение собственного капитала банка и особенно образование отрицательного капитала.

Кроме того, аналитическая записка должна содержать описание и оценку:

а) мер, принимаемых банком по устранению негативных фактов и тенденций;

б) своевременности реагирования банком на предписания Банка России;

в) своевременности и полноты информирования банком территориальных учреждений ЦБ РФ о фактах нарушения обязательных нормативов на внутримесячные даты.

Аналитическая записка должна завершаться выводами аудитора о финансовом состоянии банка исходя из подверженности его банковским рискам.