Налоговые ставки. Статьей 164 Кодекса предусмотрены три основные ставки НДС: 0, 10 и 18% и две расчетные ставки – 10/110 и 18/118%

Статьей 164 Кодекса предусмотрены три основные ставки НДС: 0, 10 и 18% и две расчетные ставки – 10/110 и 18/118%. При реализации предприятия как имущественного комплекса применяется ставка 15, 25%.

Согласно п. 1 указанной статьи налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации, в частности:

- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса;

- услуг по международной перевозке товаров;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

- и др.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации указанных в п. 2 ст. 164 продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

Расчетные ставки 18/118 и 10/110% применяются:

- при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 Кодекса;

- при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- при передаче имущественных прав, предусмотренных п. 1 – 4 ст. 155 Кодекса;

- при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 – 3 ст. 161 Кодекса;

- при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 Кодекса;

- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 Кодекса;

- при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 Кодекса;

- в иных случаях, когда в соответствии с Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом.

В остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке 18%.

Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0% (ст. 165 НК РФ)

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, в частности, представляются следующие документы:

- контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;

- таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган);

- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Примечание. По товарам, отгруженным до 01.10.2012 г. для подтверждения ставки «0»% необходимо представлять выписку банка (копию выписки), подтверждающую поступление выручки от реализации на счет налогоплательщика в российском банке.

При реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов кроме указанных выше документов в налоговые органы представляются договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом.