Отчет о движении денежных средств

Включает несколько разделов.

1. Движение денежных средств в связи с основной деятельностью отражает приток и отток этих средств при операциях, дающих чистый доход от основной деятельности.

2. Движение денежных средств в связи с инвестиционной деятельностью

обусловлено приобретением (отток) и списанием (приток) основных средств,

отражаемых в балансовом отчете под рубрикой " Основные средства" или

" Собственность, здания и оборудования", а также других долгосрочных активов. Разница между притоком и оттоком денежных средств в рамках данной рубрики называется чистым притоком (оттоком) денежных средств в связи с инвестиционной деятельностью.

3. Движение денежных средств в связи с финансовой деятельностью отражает то, каким образом долгосрочный капитал в виде денежных средств был привлечен для финансирования деятельности компании, а также для выплаты держателям ценных бумаг. Источниками поступления наличных денежных средств выступают инвесторы, покупающие акции компании, и кредиторы, служащие за эти средства под ее облигации, векселя и закладные. Отток средств в связи с финансовой деятельностью направляется владельцам акций компаний и кредиторам компании.

Разница между поступлением и расходованием средств в рамках данной рубрики

называется чистым притоком денежных средств в связи с финансовой

деятельностью компании.

4. Последствия изменения курса иностранных валют.

5. Выверка счетов - необходимость показать в отчете о движении денежных средств их начальный баланс, изменения и конечный баланс.

Отчет о движении денежных средств можно составить двумя методами – прямой метод и косвенный метод.

Прямой метод - баланс движения денежных средств в связи с основной

деятельностью высчитывается путем суммирования всех притоков денежных средств от нее и вычитания из полученной суммы всех расходов, обусловленных основной деятельностью. Аналогичным образом подводятся балансы по всем остальным из выделенных выше видов деятельности, после чего высчитывается итоговый баланс движения денежных средств.

Косвенный метод - для получения баланса денежных средств в связи с основной деятельностью и показателю чистой прибыли (из отчета о прибылях и убытках или балансового отчета) прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и прежде всего амортизации. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов, а статьи, ведущие к увеличению пассивов прибавляются к чистой прибыли. Для получения баланса наличных средств используется обратная процедура.

Подведение баланса движения денежных средств по всем остальным видам

деятельности при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.