Аудит денежных средств.

Цель аудита денежных средств (в дальнейшем - ДС) - выражение мнения о достоверности и полноте отражения в финансовой отчетности информации о ДС.

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н " Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" предусмотрен учет ДС по следующим счетам и субсчетам:

Счета по учету денежных средств

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н " Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" предусмотрен учет ДС по следующим счетам и субсчетам:

50.1 «Касса организации»

50.2 «Операционная касса»

50.3 «Денежные документы»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55.1 «Аккредитивы»

55.2 «Чековые книжки»

55.3 «Депозитные счета»

57 «Переводы в пути»

Проверяемые документы

— КО-1 Приходный кассовый ордер

— КО-2 Расходный кассовый ордер

— КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

— КО-4 Кассовая книга

— КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

— ИНВ-15 Акт инвентаризации наличных денежных средств

— ИНВ-16 Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

— КМ-4 Журнал кассира - операциониста

— КМ-6 Справка - отчет кассира - операциониста

— КМ-7 Сведения о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и выручке организации

— Учетные регистры по счетам учета денежных средств;

— Внутренние регламенты по учету денежных средств;

— Документы на назначение кассира и договор о полной материальной ответственности и т.д.

Аудиторские процедуры

Особенностью аудиторских процедур является:

- Направление запросов в обслуживающие банки с целью получения подтверждения остатков, оборотов, ограничений на использование денежных средств;

- Анализ бюджетов денежных средств на текущий, следующий период;

- Проверка осмотрительности при выборе банковской организации;

Инспектирование физического наличия денежных средств в кассе и обеспечение их сохранности.

Типичные ошибки

- Ведение кассы возложено на главного бухгалтера (отсутствует система разделения обязанностей);

- В кассовых документах не заполняются отдельные реквизиты;

- Не проводится внезапная ревизия кассы;

- Не заполняются КМ-6 и КМ-7 при наличии кассовых аппаратов;

- Не формировались служебные записки на выдачу денежных средств;

- При наличии остатка денежных средств в кассе не формировался расчет лимита кассы и не был утвержден приказом руководителя и т.д.