Порядок получения вычета

Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (абз. 1 пп. 4 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены " пенсионные" расходы. Для этого налоговикам подается налоговая декларация.

Например, О.П. Дягтерев в 2011 г. по заключенному с негосударственным пенсионным фондом договору негосударственного пенсионного обеспечения уплатил пенсионные взносы в сумме 60 000 руб.

Значит, по итогам 2011 г., т.е. в 2012 г., он вправе подать в налоговую инспекцию декларацию, в которой он заявит к вычету 60 000 руб. расходов на негосударственное пенсионное обеспечение.

Заметим, что помимо декларации в налоговый орган необходимо также представить документы, подтверждающие фактические " пенсионные" расходы (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Примечание

Подробнее о документальном подтверждении расходов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование см. разд. 3.2.4.5 " Документы, подтверждающие право на вычет".

Пунктом 2 ст. 219 НК РФ в редакции, действовавшей до 2010 г., предусматривалось, что наряду с декларацией для целей получения вычета в налоговый орган следовало представлять также заявление. Однако в настоящее время подавать его в инспекцию не нужно: это требование из Налогового кодекса РФ исключено (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Закона N 368-ФЗ).

Отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо с указанием перечня этих документов. В случае возникновения спора с налоговым органом оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.

Примечание

Образец сопроводительного письма см. в приложении 4 к настоящему разделу.

Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, если, конечно, он обратится с такой просьбой к работодателю (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Примечание

Возможность для налогоплательщика получить данный вычет у своего работодателя появилась с 1 января 2010 г. Эти изменения внесены в ст. 219 НК РФ п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ.

Заметим также, что данные изменения были распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 6 ст. 6 Закона N 202-ФЗ). Однако на практике получить социальный вычет у работодателя в отношении взносов, уплаченных в 2009 г., не представлялось возможным. Ведь когда норма вступила в силу, 2009 г. был уже окончен. Поэтому за вычетом по " пенсионным" расходам, произведенным в 2009 г., налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган, представив налоговую декларацию (Письма Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 3), от 13.08.2010 N 03-04-06/7-177, УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 N 20-15/3/061296).

Работодатель может предоставить вычет только по суммам, удержанным из выплат в пользу налогоплательщика и перечисленным работодателем в соответствующие фонды (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

В ситуации когда работодатель перечисляет взносы на счета негосударственного пенсионного фонда каждый месяц, вычет может предоставляться сотруднику также ежемесячно (Письма Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/7-167, от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168). При этом, как указывает финансовое ведомство, вычет производится за тот месяц, в котором взносы удержаны из заработной платы работника (Письмо от 15.08.2012 N 03-04-06/8-242). Начиная с месяца, в котором расходы сотрудника на негосударственное пенсионное обеспечение достигнут 120 000 руб., предоставление вычета прекращается.

Причем работодатель предоставит вычет только в отношении документально подтвержденных налогоплательщиком " пенсионных" расходов (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Примечание

Подробнее о документальном подтверждении расходов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование см. разд. 3.2.4.5 " Документы, подтверждающие право на вычет".

Заметим, что Налоговый кодекс РФ не содержит условия о представлении заявления налоговому агенту для получения " пенсионного" вычета. Однако налоговики утверждают, что такое заявление необходимо (Письма Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 N 20-15/3/061296). Поэтому во избежание претензий со стороны контролирующих органов подтверждающие документы лучше подавать вместе с заявлением.

Если налогоплательщик обращается за вычетом не с начала года, то с месяца обращения налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала налогового периода, определяется с учетом выплаченных в этом году страховых взносов (Письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140, от 31.01.2012 N 03-04-06/7-18).