Назвать виды удержаний и вычеты заработной платы. Описать порядок расчета подоходного налога. Охарактеризовать порядок учета удержания и вычетов из заработной платы.

Все виды удержаний из ЗП работников подразделяются на ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ, НЕОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ.

К обязательным удержаниям в соответствии с законом «О налогах и сборах РБ» относятся:

- подоходный налог в бюджет;

- удержания отчислений в пенсионный фонд;

- удержания по исполнительным листам; (по решению суда);

- компенсация в пользу третьих лиц (по решению судов);

- штрафы;

- предписания налоговой инспекции;

Исчисление подоходного налога производится следующим образом:

1. Исчисляется совокупный доход работника с начала отчетного года.

2. Производится вычитание из совокупного дохода необлагаемых сумм (льготы по налогу согласно п. 1 статьи 3 Закона и вычеты из дохода согласно п. 2 статьи 3 Закона).

3. Определяется облагаемый налогом доход.

4. Определяется сумма налога с облагаемого дохода.

5. Засчитывается сумма налога, удержанная в предыдущие периоды (месяцы).

6. Определяется размер налога, подлежащий удержанию с доходов за отчетный период (месяц).

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:

- налог на доходы физических лиц;

- по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;

- своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

- за причиненный материальный ущерб;

- за товары, купленные в кредит;

- по полученным займам;

- профсоюзные взносы и др.

Дать определение понятию депонированная заработная плата. Назвать и дать характеристику бухгалтерского счета для учета депонированной заработной платы. Описать порядок выдачи заработной платы и привести примеры бухгалтерских проводок по учету депонированной заработной платы.

Депонированная заработная плата – это оплата труда, которую сотрудники по каким-то причинам не смогли получить вовремя, т.е. в течение срока выплаты заработка, установленного в организации. Этот срок, в который может быть превышен лимит кассы, устанавливается в количестве трех дней с момента получения денег в банке.

Депонированная зарплата выдается сотрудникам по РКО (расходному кассовому ордеру), если в кассе есть необходимая сумма. Депонированный заработок может быть выдан в день выдачи заработной платы, при условии, что это оговорено положениями об оплате труда и пр.

Работник Одинцов Л.Ж. работает в ООО «Крест» водителем. Во время выплаты заработка он находился в командировке. День выплаты заработка в ООО «Крест» - 5 число. Одинцов Л.Ж. вернулся из командировки 10 июня, написал заявление на выдачу зарплаты (как это было предписано Положением о заработной плате), но в данный момент денег не оказалось в кассе. Бухгалер подала заявку на снятие наличных в банк, и получила деньги лишь 9 июня. Одинцов Л.Ж. получил зарплату 11 июня в сумме 20 000 рублей.

Проводки за 8 июня (при закрытии ведомости на заработную плату).

1. Д-т 70 К-т 76-4 = 20 000 - депонирована зарплата Одинцова Л.Ж.

2. Д-т 51 К-т 50 = 20 000 – зачислен заработок Одинцова Л.Ж. на расчетный счет.

Проводки за11июня

3. Д-т 50 К-т 51 = 20 000 – с расчетного счета получена депонированная заработная плата для выдачи работнику Одинцову Л.Ж.

4. Д-т 76-4 К-т 50 – выдана депонированная зарплата работнику Одинцову Л.Ж.

36.Дать определение понятию основные средства. Привести классификацию основных средств. Указать виды оценки основных средств. Охарактеризовать учет переоценки основных средств. Привести примеры бухгалтерских проводок по счету 83 «Добавочный капитал».

Основные средства — часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Классифицируются по следующим признакам:

• По видам и выполняемым функциям все основные средства подразделяются на: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и др. Кроме того, в состав основных средств включаются и земельные участки, а также объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность.

• По отраслевой принадлежности основные средства подразделяются на основные средства промышленности, торговли, сельского хозяйства, строительства и пр.

• По характеру участия в производственном процессе основные средства подразделяются на активные (непосредственно участвующие в производственном процессе– оборудование, станки, машины – не оборотные средства, кот. Находятся в движении) и пассивные (создающие условия для нормального хода производства).

• По назначению основные средства делятся на производственные (используемые при ведении обычных видов деятельности- участвуют в процессе производства и дают продукцию)

Существуют следующие виды оценок основных средств:

1) Первоначальная – оценка, по которой приобретены основные средства

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно, считается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету. Текущая рыночная стоимость определяется на основании цен на аналогичную продукцию изготовителя, уровня цен по данным органов Государственной статистики (торговых инспекций) или по экспертным заключениям.

2) Остаточная – первоначальная стоимость минус износ

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в составе внеоборотных активов по остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Изменение первоначальной стоимости допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценке основных средств.

3) Договорная – используется, когда основные средства вложены как вклад в уставной капитал

4) Рыночная – используется при получении основных средств путем дарения

5) По фактически произведенным затратам – когда предприятие само производит продукцию

6) Восстановительная стоимость – рассчитывается стоимость воспроизводства основных средств при уровне современных технологий на определенную дату.

Переоценка объектов основных средств, стоимость которых изменяется в результате списания обособленно учитываемых затрат, всегда была отдельной темой, поскольку в такой ситуации организация проводит фактически 2 переоценки:

первую – в конце отчетного года в соответствии с п. 17 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118 (далее – Инструкция № 118);

вторую – на 1 января года, следующего за отчетным, согласно Указу Президента РБ от 20.10.2006 № 622.

Проводки по кредиту счета 83:

Д01 К83 – отражена сумма дооценки, полученной в результате переоценки стоимости основных средств.

Д02 К83 – отражено пропорциональное уменьшение суммы начисленной амортизации в результате уценки стоимости основных средств.

Д75 (50, 51, 52) К83 – отражена величина полученного эмиссионного дохода.

Д75 К83 – положительная курсовая разница по взносам, внесенным в уставный капитал, в иностранной валюте.

Д08 (51) К83 – дополнительные вклады в имущество ООО.

Уменьшение добавочного капитала

В дебет счет 83 заносятся суммы, уменьшающие добавочный капитал. Добавочный капитал может быть направлен на погашение убытков предприятия, на увеличение уставного капитала общества.

Уменьшение добавочного капитала возможно в следующих случаях:

 При уценке стоимость активов при проведении дооценки (для активов сроком полезного использования свыше 12 месяцев);

 При увеличении уставного капитала за счет собственных средств организации (за счет добавочного капитала);

 Распределение сумм добавочного капитала между учредителями (участниками) общества;

 Отрицательные курсовые разницы при вкладах в иностранной валюте.

Проводки по дебету счета 83:

Д83 К01 – отражена сумма уценки, полученной при проведении переоценки стоимости основных средств.

Д83 К02 – отражено увеличение суммы начисленной амортизации пропорционально величине дооценки стоимости ОС, полученной при их переоценке.

Д83 80 – отражено увеличение стоимости уставного капитал за счет средств добавочного.

Д83 К75 – распределение добавочного капитала между участниками;

Д83 К75 – отражена отрицательная курсовая разница по вкладам в иностранной валюте.

Д83 К84 – списание дооценки при выбытии основного средства.

37. Перечислить пути поступления основных средств. Охарактеризовать порядок учета и документального оформления основных средств. Привести примеры бухгалтерских проводок по счетам 01 «Основные средства» и 08 «Вложение в долгосрочные активы».

Различают следующие основные пути поступления основных средств на предприятие:

• приобретение за плату у поставщиков;

• создание хозяйственным способом;

• получение по договору дарения (безвозмездно);

• поступление в качестве вклада в уставный капитал;

• поступление по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами.

•

• К основным средствам относятся машины, оборудование,

• инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, другие

• орудия производства, при помощи которых совершается производственный

• процесс, а также здания, сооружения, передаточные устройства,

• транспортные средства, непосредственно на предметы труда не

• воздействующие, но создающие необходимые условия для осуществления

• производственного процесса.

• Бухгалтерский учет основных средств в организации

• осуществляется в соответствии с:

• Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств,

• утвержденной постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118, в

• редакции постановления от 26.12.2003 № 183 (далее - Инструкция

• № 118);

• Инструкцией о порядке бухгалтерского учета основных средств,

• утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 127, в

• редакции постановления Минфина РБ от 09.07.2004 № 110 (далее -

• Инструкция № 127);

• Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по

• применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными

• постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89;

• Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и

• нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики,

• Минфина, Минстата и Минстройархитектуры РБ от 23.11.2001

• № 187/110/96/18 (в ред. постановления от 30.03.2004 № 87/55/33/5);

Счет 01 " Основные средства предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в совместной собственности нескольких организаций должен отражаться каждой организацией на счете 01 " Основные средства" в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, изменение их первоначальной стоимости в результате достройки, дооборудования или реконструкции. в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным Минфином, отражается в учете по дебету счета 01 " Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 " Вложения во внеоборотные активы".

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 " Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 " Добавочный капитал".

Для учета выбытия объектов основных средств - продажа, списание, безвозмездная передача и прочее - к счету 01 " Основные средства" может быть открыт субсчет " Выбытие основных средств", в дебет которого переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Результатом оформления выбытия объекта основных средств является списание его остаточной стоимости в дебет счета 91 " Прочие доходы и расходы".

Некоторые типовые проводки по дебету счета 01 " Основные средства".

Д К Содержание хозяйственной операции

01 03 Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав

38. Дать определение понятия «амортизация». Назвать основные методы начисления амортизации. Охарактеризовать порядок начисления и учета амортизации основных средств. Привести примеры бух. проводок по счету 02 «Амортизация основных средств».

Амортизация – процесс постепенного переноса стоимости объектов ОС(основные средства) на стоимость производимой с их использованием готовой продукции. Основные методы начисления: линейный, нелинейный(а) прямой метод суммы чисел лет, б) обратный метод суммы чисел лет, в) метод уменьшаемого остатка), производительный. Начисление амортизации по объектам ОС отражается на пассивном счете 02 «Амортизация ОС», начисление амортизации производится по кредиту счета 02. Основные проводки: Д 20 – К 02 амортизация ОС используемых в основном производстве; Д 23 – К 02 амортизация ОС используемых во вспомогательном производстве.

Перечислить пути выбытия основных средств. Охарактеризовать порядок учета и документального оформления выбытия основных средств. Привести примеры бух. Проводок по выбытию основных средств.

Выбытие ОС производится в следующих случаях: 1) списание в результате износа(91 счет); 2) списание недостач(91-94 счет); 3) реализация(91 счет); 4) передача в уставной капитал другой организации(91 счет); 5)безвозмездное выбытие(91 счет). При реализации, обмене безвозмездной передаче оформляется акт «О приеме передаче объекта»(форма ОС 1), при списании объекта ОС оформляется акт «О списании ОС»(форма ОС 4). Основные проводки: Д 51 - К 62 поступление денег от покупателя ОС; Д 01/9 – К 01/1 списание объекта ОС по первоначальной стоимости; Д 02 – К 01 списание амортизации выбывающего ОС; Д 91 – К 01 списание остаточной стоимости ОС; Д 91 – К 68 начисление НДС при реализации объекта ОС; Д 91 – К 10 списание со склада материалов израсходованных при демонтаже ОС.

40. Дать определение понятия «нематериальные активы». Указать виды нематериальных активов и пути их поступления. Охарактеризовать порядок учета и документального оформления поступления нематериальных активов. Привести примеры бух. проводок по счетам 04 «Нематериальные активы» и 08 «Вложение в долгосрочные активы».

Нематериальные активы (НА) – это ценности долгосрочного характера не имеющие материально – вещественной формы и приносящие организации экономические выгоды, в виде доходов или прибыли. К НА относятся программы для ЭВМ и компьютерные базы данных, все имущественные права (лицензии, патенты). НА поступают в организации следующими способами: 1)Взносы учредителей (экспертная оценка); 2)Создание на предприятии (стоимость создания); 3)Приобретение за плату(стоимость приобретения); 4)Безвозмездное поступление(экспертная оценка). При принятии к учету поступивших НА оформляется акт «О приеме НА(форма НА 1). В бух учету принимаются по первоначальной стоимости. Формирование первоначальной стоимости НА осуществляется на счете 08. Для учета НА предусмотрен счет 04.Основные проводки: Д 60 – К 51 оплата за приобретение НА; Д 08 – К 60 поступление НА в организацию; Д 08 – К 68 отчислена пошлина за приобретение НА; Д 04 – К 08 оприходование НА по первоначальной стоимости(сумма всех операций по Д 08).

41. Дать определение понятия «амортизация». Назвать основные методы начисления амортизации. Охарактеризовать порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов. Привести примеры бух. Проводок по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Амортизация – процесс постепенного переноса стоимости объектов на стоимость производимой с их использованием готовой продукции. По НА(нематериальные активы) амортизация рассчитывается и начисляется ежемесячно исходя из норм амортизации установленной самой организацией. Основные методы начисления: линейный, нелинейный(а) прямой метод суммы чисел лет, б) обратный метод суммы чисел лет, в) метод уменьшаемого остатка), производительный. Для учета НА предназначен счет 05, по кредиту начисления амортизации по дебиту списание амортизации при выбытии НА. Основные проводки: Д 20 –К 05 начисление амортизации по НА используемым в основном производстве; Д 05 – К 04 списание амортизации при выбытии НА.

Назвать виды оценок нематериальных активов. Указать пути выбытия нематериальных активов. Охарактеризовать порядок учета и документального оформления выбытия нематериальных активов. Привести примеры бух. проводок по выбытию нематериальных активов.

Виды оценок НА:

- первоначальная стоимость - стоимость по которой НА принимают к бух. учету при вводе в эксплуатацию;

- переоцененная стоимость – стоимость установленная в результате проведения переоценки НА;

- остаточная стоимость – фактическая, реальная стоимость НА на отчетную дату, которая определяется путем вычитания из первоначальной стоимости начисленной амортизации. Остаточная стоимость в учёте не отражается, а определяется расчётным путём.

Выбытие НА производится в следствии: 1) по цене реализации(счет 91); 2) Списание(счет 91); 3) Передача в уставной капитал другой организации(счет 06 экспертная оценка); 4) Безвозмездная передача(счет 91 экспертная оценка); 5) Списание недостач(счета 91, 94 экспертная оценка). При выбытии объектов НА оформляется: Акт передачи НА(произвольной формы) или Акт на списание НА(произвольной формы). Основные проводки: Д 51 – К 62 поступление на расчетный счет денежных средств от покупателя НА; Д 04/9 – К 04/1 списание первоначальной стоимости выбывающих НА; Д 05 – К 04 списание амортизации по выбытию НА; Д 91 – К 04 списание остаточной стоимости НА; Д 91 – К 99 отражение финансового результата(прибыль)

43. Дать определение понятиям «производственные запасы». Указать пути поступления материалов на предприятие. Охарактеризовать порядок учета и документального оформления поступления материалов. Привести примеры бух. проводок.

Производственные запасы - вещественные элементы, используемые однократно в течении одного производственного цикла и полностью переносящие свою стоимость на произведенную продукцию. Пути поступления: - взносы учредителей (экспертная оценка); -приобретение за плату; -изготовление в организации; -возвратные отходы; -оприходование излишков; -безвозмездное поступление.

для учета поступающих в организацию материалов, может использоваться один из 2-х методов: 1) с использованием счета 10; 2) с использованием счетов 10, 15, 16.

Если учет ПЗ осуществляется только с счета 10, то и стоимость материалов ТЗР сразу относят на счет 10. Если учет поступления материалов осуществляется с помощью счетов 10, 15, 16, то в начале стоимость поступившего материала, а также ТЗР, отражается на счете 15. После того как на счет 15 собраны все затраты ТЗР, то стоимость материалов списывается на счет 10(Д10 К15), а сумма ТЗР списывается на счет 16 (Д16 К15). При приемке материалов кладовщик вначале пересчитывает материалы. Если при проверке расхождений не обнаружено, то заключается приходный ордер. Если материалы изготовлены на предприятии, то заполняется накладная на предприятии. На складе учет ведется в карточках складского учета. Основные проводки:

Д15 К60-поступление мат. от поставщика по покупной стоимости.

Д18 К60-обособленное отражение НДС, указанного в ТТН

Д15 К60-начисление подрядчику за перевозку

Д18 К60-обособленное выделение НДС

Д15 К70-начисление з/п грузчикам

Д15 К69-отчисление в ФСЗН з/п грузчиков

Д15 К76- отчисление в белгосстрах

Д10 К15-оприходование материала по закуп стоимости

Д16 К15- оприходование отношений стоимости материалов.

Назвать виды оценки материалов при выбытии. Указать пути выбытия материалов на предприятии. Охарактеризовать порядок учета и документального оформления выбытия материалов. Привести примеры бух проводок.

Выбытие материалов производится по след признакам: 1) передача в производство (счет 20-учетная цена), 2) реализация (счет 90 цена реализации), 3)безвозмездная передача (счет 90-учетна цена), 4)внесение в качестве вкладов уставный капитал(счет 06-учетна цена), 5)списание недостач(счет 91, 94 оценка комиссии).

При отпуске материалов заполняется лимитно-заборная карта. При перемещении из одного склада в другой заполняется накладная на внутреннее перемещение, а при списании материала в негодность заполняется акт о списании материала. Основные проводки:

Д90 К10-списание стоимости реализуемых материалов

Д90 К16-списание отклонение в стоимости реализуемых материалов

Д90 К68-начисление НДС в бюджет от реализуемых материалов

Д62 К90-передача материала поступившего по договорной цене

Д90 К99-прибыль от реализации материалов

Д99 К90-финансовый результат (убыток).

45. Дать определение понятия «себестоимость». Описать прямые и косвенные затраты. Охарактеризовать счета, используемые для учета затрат на производство. Изложить порядок определения фактической себестоимости выпущенной продукции.

Cебестоимость - эторасхода предприятий, непосредственносвязанныеспроизводством, покупкойиреализациейпродукции, выполнением работ ипредоставлениемуслуг. Прямые затраты- связаны с производством отельных видов продукции и относятся непосредственно на ее себестоимость. Косвенные затраты- связаны с производством нескольких видов продукции или не связаны непосредственно с процессом производства. Для учета затрат на производство (работ, услуг) предназначены следующие счета: 20 " Основное производство", 21 " Полуфабрикаты собственного производства", 23 " Вспомогательные производства", 25 " Общепроизводственные расходы", 26 " Общехозяйственные расходы", 28 " Брак в производстве", 97 " Расходы будущих периодов", 96 " Резервы предстоящих расходов".Фактическая себестоимость выпущенной продукции организации является материально-производственным запасом, который предназначен для продажи. Учет и определение затрат, понесенных в течение технологического цикла, субъект хозяйствования ведет исходя из порядка, который установлен для выявления сумм издержек на определенные виды товара. Таким образом, фактическая себестоимость продукции, готовой к продаже, является стоимостной оценкой сырья и материалов, природных и трудовых ресурсов, основных фондов и энергии, которые организация израсходовала в ходе производственного процесса.

Назвать и дать характеристику бухгалтерского счета по учету общепроизводственных затрат. Описать их состав. Изложить порядок учета и распределения общепроизводственных затрат. Привести примеры бух проводок.

Для учета общепроизводственных затрат предназначен счет 25 (общепроизводственные расходы). Счет активный, собирательно-распределительный. Используется для учета косвенных затрат, связанных с управлением и обслуживанием цехов, и включает в себя: 1) содержание аппарата цеха; 2) охрану труда; 3) потери простоев; 4) потери материальных ценностей. На отчетнуюдату сальдо не имеет. По окончании отчетного месяца счет закрывается, и все затраты переносятся на счет 20 или 23. Затраты по счету 25 распределяются на все виды продукции. Распределяется пропорционально з/п производственных рабочих или пропорционально материалам. Основные проводки:

Д25 К70-з/п руководства цеха

Д25 К69-отчисления в ФСЗН от з/п руководства цеха

Д25 К76-отчисления в белгострах от з/п руководства цеха.