Описание расчетов.

Амортизация имущества, предоставляемого во временное владение (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 обособленно.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды (лизинга), проката, найма) с целью получения дохода, показывают справочно первоначальную стоимость активов (строка 121), учитываемых по счету 03, сумму начисленной по ним амортизации (строка 122), отражаемую по счету 02, и остаточную стоимость указанного имущества (строка 130) как разницу между первоначальной стоимостью материальных ценностей и величиной начисленной амортизации. В итоге баланса учитывается остаточная стоимость рассматриваемых активов.

Расшифровка состава активов, предоставляемых во временное владение и пользование с целью получения дохода, тоже приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

Статья «Вложения во внеоборотные активы»

По статье «Вложения во внеоборотные активы» (строка 140) показываются затраты, отраженные по счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Из данных этой статьи по показателю «незавершенное строительство» (строка 141) отражаются затраты по незавершенным объектам строительства, включая новые, приостановленные и находящиеся на консервации, отраженные на счете 08.

Расшифровка состава незавершенных вложений во внеоборотные активы приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

Статья «Прочие внеоборотные активы»

По статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 150) показываются долгосрочные активы и вложения, полученные в доверительное управление, а также другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения в иных строках раздела I бухгалтерского баланса.

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация об остатках активов, составе дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

Статья «Запасы и затраты»

По статье «Запасы и затраты» (строка 210) приводится информация о запасах и затратах организации. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-219.

По строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные активы» приводятся остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарного материала, запасных частей, прочих материалов, а также материалов, переданных на сторону, строительных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды на складе, специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатации, учитываемых на счете 10 «Материалы».

При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» по этой строке также отражается сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации наценок (надбавок) согласно договору. Сумма таких отклонений присоединяется или вычитается при определении данных по строке 211.

По строке 212 «животные на выращивании и откорме» отражаются активы, учитываемые на счете 11 «Животные на выращивании и откорме».

По строке 213 «затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты» указываются суммы остатков незавершенного производства, учитываемых на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

По строке 214 «расходы на реализацию» приводятся суммы издержек обращения и коммерческих расходов, приходящиеся на остаток нереализованных товаров, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию».

По строке 215 «готовая продукция и товары для реализации» отражаются остатки готовой продукции и товаров, учитываемых на счетах 40 «Выпуск продукции, работ, услуг», 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция», а также издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров и сырья (в организациях общественного питания), учитываемые по счету 44. Торговые организации и организации общественного питания в этой строке указывают покупную стоимость товаров, т.е. стоимость за минусом торговой наценки. Организации, оказывающие услуги общественного питания, по данной строке отражают также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. По этой статье указывается стоимость готовых изделий, приобретенных организацией для комплектации своей готовой продукции и не включенных в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.

По строке 216 «товары отгруженные» показывается фактическая себестоимость отгруженных покупателям товаров и продукции, учтенных на счете 45 «Товары отгруженные».

По строке 217 «выполненные этапы по незавершенным работам» приводятся данные о стоимости законченных этапов работ, учитываемых на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке 218 «расходы будущих периодов» показываются суммы расходов будущих периодов, учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов», т.е. расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, определяемым соответствующими службами предприятия либо нормативными правовыми актами, а также приказом по учетной политике организации.

По строке 219 «прочие запасы и затраты» указываются прочие оборотные активы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках статьи «Запасы и затраты».

По статье «Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам» (строка 220) приводятся суммы налога на добавленную стоимость, учитываемые на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», а также суммы акцизов и иные аналогичные налоги.

Статья «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

По статье «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 230) приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Эта информация расшифровывается в строках 231 и 232.

По строке 231 «покупателей и заказчиков» показываются суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По строке 232 «прочая дебиторская задолженность» приводится сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, учитываемых на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные», а также сумма расчетов с юридическими и физическими лицами, отраженная на имеющих дебетовое сальдо аналитических субсчетах счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Статья «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

По статье «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 240) отражается информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В бухгалтерском балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.

Расшифровка дебиторской задолженности приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

По строке 241 «покупателей и заказчиков» приводятся суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62.

По строке 242 «поставщиков и подрядчиков» отражается сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемых по дебету счета 60 субсчет «Авансы выданные».

По строке 243 «по налогам и сборам» показывается дебетовое сальдо, образовавшееся на начало и на конец отчетного года по субсчетам к счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По строке 244 «по расчетам с персоналом» приводится дебетовое сальдо, образовавшееся на начало и на конец отчетного года по субсчетам к счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

По строке 245 «разных дебиторов» показывается дебетовое сальдо, образовавшееся на начало и на конец отчетного года по субсчетам к счету 76.

По строке 249 «прочая дебиторская задолженность» отражается прочая дебиторская задолженность, не нашедшая отражения в предыдущих строках статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

Статья «Расчеты с учредителями»

По статье «Расчеты с учредителями» (строка 250) приводится информация о расчетах учредителей, отражаемая по счету 75 «Расчеты с учредителями». При этом:

• по строке 251 «по вкладам в уставный фонд» указывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд организации, учитываемая по дебету счета 75;
• по строке 252 «прочие» приводится излишне перечисленная в бюджет сумма части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, рассчитанная в соответствии с законодательством, учитываемая также по дебету счета 75.

Статья «Денежные средства»

По статье «Денежные средства» (строка 260) приводится остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Из данных этой статьи в строке 261 «денежные средства на депозитных счетах» выделяются суммы денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенные на депозитных счетах в банках и учитываемые по счету 55 субсчета 3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 4 «Депозитные счета в иностранной валюте».

Статья «Финансовые вложения»

По статье «Финансовые вложения» (строка 270) приводятся суммы произведенных организацией финансовых вложений, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения». Расшифровка состава финансовых вложений приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

Статья «Прочие оборотные активы»

По статье «Прочие оборотные активы» (строка 280) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса, в т.ч. дебетовое сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и суммы выявленных в ходе инвентаризации недостач, учитываемых на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Пассив бухгалтерского баланса.

Пассив бухгалтерского баланса содержит три раздела:

«Капитал и резервы» (раздел III);

«Долгосрочные обязательства» (раздел IV);

«Краткосрочные обязательства» (раздел V).

В разделе III «Капитал и резервы» приводятся данные о фондах и резервах организации, сформированных в прошлые и отчетный периоды, суммы неиспользованной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, доходы будущих периодов и остатки средств целевого финансирования, не использованные на отчетную дату.

Расшифровка изменения статей раздела III бухгалтерского баланса приводится в отчете об изменении капитала (форма 3).

Статья «Уставный фонд»

По статье «Уставный фонд» (строка 410) приводится сумма уставного фонда, учитываемого на счете 80 «Уставный фонд», предназначенного для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда организации.

Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах организации.

Статья «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)»

По статье «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)» (строка 411) отражается стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей), учитываемая на счете 81 «Собственные акции (доли)».

Данные этой статьи бухгалтерского баланса показываются со знаком «-» и вычитаются при подсчете результатов по разделу III бухгалтерского баланса.

Статья «Резервный фонд»

По статье «Резервный фонд» (строка 420) приводится информация о размере резервных фондов, учитываемых на счете 82 «Резервный фонд».

Статья «Добавочный фонд»

По статье «Добавочный фонд» (строка 430) приводятся остатки фондов, учитываемых на счете 83 «Добавочный фонд». Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются.

Статья «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

По статье «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (строка 440) показывается сумма полученной чистой прибыли (убытка), учитываемой на счете 99. В бухгалтерском балансе, составляемом по итогам года, в этой строке ставится прочерк.

Статья «Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)»

По статье «Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)» (строка 450) отражается сумма прибыли (убытка), не использованной (не покрытого) в прошлые и отчетный периоды и учитываемой на счете 84 по соответствующим субсчетам. Сумма нераспределенной прибыли показывается со знаком «+», непокрытого убытка — со знаком «-».

Статья «Целевое финансирование»

По статье «Целевое финансирование» (строка 460) приводятся остатки сумм неиспользованного целевого финансирования, учитываемых на счете 86 «Целевое финансирование», который обобщает информацию о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных и других средств, в частности: дотаций (субсидий) на возмещение расходов по содержанию ведомственного жилищного фонда; дотаций на покрытие убытков в соответствии с законодательством; субсидий, полученных из бюджета в связи с государственным регулированием цен и тарифов; субсидий государственным организациям; потерь доходов, возмещаемых организациям в соответствии с законодательством. По этой строке не отражаются предоставленные налоговые льготы, отсрочки и рассрочки по уплате налогов, налоговые кредиты.

Статья «Доходы будущих периодов»

По статье «Доходы будущих периодов» (строка 470) показываются суммы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством на счете 98 «Доходы будущих периодов».

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» приводится информация о долгосрочных обязательствах организации: кредитах, займах (включая налоговые кредиты) и прочих обязательствах, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также о суммах процентов по ним.

Статья «Долгосрочные кредиты и займы»

По статье «Долгосрочные кредиты и займы» (строка 510) приводятся остатки сумм долгосрочных кредитов и займов, полученных на срок более года, а также сумм начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Статья «Прочие долгосрочные обязательства»

По статье «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520) отражаются суммы задолженности по прочим долгосрочным обязательствам (в т.ч. сумма задолженности по лизинговым платежам) со сроком погашения более года, учитываемые по кредиту счета 76.

Расшифровка состава и движения долгосрочных кредитов и займов, а также задолженности по процентам приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

В разделе V «Краткосрочные обязательства» приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, краткосрочных кредитах и займах (включая налоговые кредиты), суммах процентов по ним, кредиторской задолженности, суммах резервов предстоящих расходов.

Статья «Краткосрочные кредиты и займы»

По статье «Краткосрочные кредиты и займы» (строка 610) указываются суммы краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок менее одного года (включая налоговые кредиты), а также суммы начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Расшифровка состава и движения краткосрочных кредитов и займов, а также задолженности по процентам отражается в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

Статья «Кредиторская задолженность»

По статье «Кредиторская задолженность» (строка 620) приводится сумма задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с работниками организации.

Расшифровка состава и состояния кредиторской задолженности показывается в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

По строке 621 «перед поставщиками и подрядчиками» отражается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, учитываемая по кредиту счета 60.

Подрядные строительные, монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации, если они являются генеральными подрядчиками, расчеты со своими субподрядчиками также учитывают на счете 60.

По строке 622 «перед покупателями и заказчиками» приводятся суммы полученных авансов (задатка), предварительной оплаты, учитываемых на счете 62 субсчет «Авансы полученные», и др.

По строке 623 «по расчетам с персоналом по оплате труда» указываются суммы расчетов с персоналом, учитываемые на счете 70, на котором обобщается информация о расчетах с персоналом (как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По строке 624 «по прочим расчетам с персоналом» приводятся суммы расчетов с персоналом, учитываемые на счетах 71 и 73.

На счете 71 обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

На счете 73 приводится информация обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации.

По строке 625 «по налогам и сборам» показываются суммы начисленных налогов, сборов и платежей, предусмотренных законодательством и учитываемых на счете 68.

На счете 68 обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала. Кроме того, по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 99 отражаются суммы начисленных налоговых санкций и пени, а также административных штрафов, госпошлины, подлежащие уплате в бюджет.

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется по каждому виду платежей.

По строке 626 «по социальному страхованию и обеспечению» приводятся суммы начисленных платежей (отчислений) на социальное страхование, пенсионное обеспечение, учитываемые на счете 69.

Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции с дебетом счета 99 отражается сумма начисленной пени за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции с дебетом счета 51 - суммы, полученные из фонда социального страхования.

По строке 627 «по лизинговым платежам» приводится задолженность по договору лизинга со сроком погашения менее года, учитываемая по кредиту счета 76.

По строке 628 «перед прочими кредиторами» показывается прочая кредиторская задолженность, не нашедшая отражения в предыдущих строках статьи «Кредиторская задолженность».

Из строки 620 по строке 701 «долгосрочная кредиторская задолженность» и строке 702 «краткосрочная кредиторская задолженность» выделяются суммы долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с работниками организации (кроме задолженности по лизинговым платежам).

Статья «Задолженность перед участниками (учредителями)»

По статье «Задолженность перед участниками (учредителями)» (строка 630) приводится информация о расчетах по причитающимся учредителям дивидендам, доходам, учитываемым на счете 75. При этом:

• по строке 631 «по выплате доходов, дивидендов» отражаются суммы начисленных к выплате акционерам, учредителям, участникам доходов, дивидендов;
• по строке 632 «прочая задолженность» приводятся суммы части прибыли (дохода), причитающиеся к уплате в бюджет государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами в соответствии с законодательством.

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами-собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Статья «Резервы предстоящих расходов»

По статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 640) отражаются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с законодательством и учитываемых на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». На этом счете отражается движение сумм, резервируемых согласно учетной политике и (или) в порядке, установленном специальными нормативными правовыми актами, в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию.

Аналитический учет по счету 96 ведется по видам резервов.

Статья «Прочие краткосрочные обязательства»

По статье «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 650) приводится задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса, в т.ч. сальдо по кредиту счета 79.