Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Методика складання Звіту про рух грошових коштів.
|
|
Методика складання Звіту про рух грошових коштів. Метою складання Звіту про рух грошових коштів (Форми №3) є надання користувачам фінансової звітності інформації про зміни, що відбулись у грошових коштах підприємства за звітний період. Він складається з трьох розділів:
I Рух коштів у результаті операційної діяльності;
II Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності;
III Рух коштів у результаті фінансової діяльності.
Цей звіт заповнюється на підставі даних Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про власний капітал та аналітичних даних.
Рух грошових коштів в результаті операційної діяльності визначається шляхом коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на суми: - зміни запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, пов'язаної з операційною діяльністю;
- наведені в негрошових статтях (наприклад, амортизація необоротних активів);
- наведені в статтях, пов'язаних з рухом грошових коштів в результаті інвестиційної та фінансової діяльності (наприклад, зменшення кредиторської заборгованості, що виникла внаслідок придбання основних засобів, нарахування дивідендів, сплата відсотків за користування кредитом).
Зокрема, необхідність коригування величини прибутку на зміну запасів пов'язана із припущенням, що збільшення їх залишку на кінець звітного періоду відбулось за рахунок придбання запасів за грошові кошти. І навпаки - їх зменшення призвело до витрат, не пов'язаних із видатком грошових коштів. Тому для визначення руху коштів збільшення запасів віднімається від показника прибутку, а їх зменшення - додається.
Щодо сум, наведених в негрошових статтях, то амортизація необоротних активів, нарахування забезпечень, збитки від курсових різниць визнаються витратами звітного періоду та не призводять до руху грошових коштів. Тому при визначенні руху грошових коштів ці суми слід додати до показника прибутку. Методику визначення чистого руху коштів від операційної діяльності та порядок заповнення розділу І Звіту про рух грошових коштів наведено в таблиці 14.
Таблиця 14
Методика заповнення розділу І " Рух коштів у результаті операційної діяльності"
|
| - поточних зобов'язань | збільшення | зменшення | |
| р. 520-580, 600, 610Ф№1** | |||
| - доходів майбутніх періодів | збільшення | зменшення р, 630 Ф№1*** | ||
| Грошові кошти від операційної діяльності | додатна | від'ємна різниця між сумами надходжень та видатків р. 070-110 | ||
| Сплачені; | |||
| - відсотки | - | Дт 684 - Кт 30, 31 | |
| - податок на прибуток | - | Дт 641/ПП - КтЗІ | |
| Чистий рух коштів від надзвичайних подій | додатна різниця [ | від'ємна)120-140 | |
| Рух коштів від надзвичайних подій | надходження | видаток | |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | додатна сума р. | від'ємна 50, 160 | |
| * - не враховуються зміни в складі оборотних активів, які є наслідком негрошових операцій інвестиційної діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції тощо) та фінансової діяльності (виплата дивідендів або погашення зобов'язань з фінансової оренди виробничими запасами, продукцією, товарами тощо, негрошові внески до статутного капіталу тощо) або виправлення помилок минулих років. Окрім того, не враховується зміна дебіторської заборгованості поточного податку на прибуток і зменшення дебіторської заборгованості за іншими платежами до бюджету внаслідок зарахування кредиторської заборгованості за поточним податком на прибуток, а також не враховуються зміни в складі дебіторської заборгованості за розрахунками з податку на додану вартість, які є наслідком інвестиційної діяльності; ** - не враховуються зміни в складі поточних зобов'язань, які є наслідком негрошових операцій інвестиційної діяльності та фінансової діяльності (погашення поточного зобов'язання шляхом передачі необоротних активів і фінансових інвестицій, зарахування внесків до капіталу тощо) за винятком необоротних активів, утримуваних для продажу або виправлення помилок минулих років. При визначенні суми збільшення (зменшення) поточних зобов'язань не враховується зменшення суми зобов'язань: з поточного податку на прибуток унаслідок його сплати та враховується зменшення суми зобов'язання з поточного податку на прибуток унаслідок його списання і визнання доходу; з податку на додану вартість, що виникає внаслідок інвестиційної діяльності; *** - не враховується зміна доходів майбутніх періодів у наслідок їх утворення від операцій з коштами цільового фінансування, наступного їх визнання доходами поточного періоду, повернення коштів цільового фінансування тощо |
| Таблиця 15 |
| Рух грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін в статтях розділу І " Необоротні активи" та статті " Поточні фінансові інвестиції" Балансу (табл. 15). |
Зміст статей розділу II " Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
|
| - фінансових інвестицій | за реалізовані акції, боргові зобов'язання та частки в капіталі інших підприємств* | - | |
| - необоротних активів | за реалізовані основні засоби, нематеріальні активи, інші довгострокові необоротні активи (крім фінансових інвестицій) | ||
| - майнових комплексів | за реалізовані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням реалізації у складі майнових комплексів) | ||
| Отримані: | |||
| - відсотки | відсотків за позики, надані іншимсторонам (крім тих, що здійснені фінансовою установою) за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, використання переданих у фінансову оренду | ||
| - дивіденди | дивідендів як результат придбання акцій або часток у капіталі інших підприємств* | ||
| Інші надходження | від повернення авансів (крім авансів, пов'язаних з операційною діяльністю) та позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж аванси та позики фінансової установи), надходження грошових коштів від ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність), та інші надходження, які не передбачені у вищезазначених статтях | ||
| Придбання: | |||
| - фінансових інвестицій | - | заповнюються аналогічно р. 180-200, 230 | |
| - необоротних активів | |||
| - майнових комплексів | - | ||
| Інші платежі | - | ||
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | додатна різниця між сумами надходжень та видаткІЕ | від'ємна р. 180-270 | |
| Рух коштів від надзвичайних | надходження | видаток | |
| Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | додатна | від'ємна | |
| сума р. 280, 290 | |||
| * - крім надходжень (виплат) за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торговельних цілей |
Рух грошових коштів в результаті фінансової діяльності (табл. 16) визначається на основі змін в статтях розділу І пасиву Балансу " Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю -" Забезпечення наступних витрат і платежів",
" Довгострокові зобов'язання", " Поточні зобов'язання" (короткострокові кредити банків, поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками тощо).
Таблиця 16
Методика заповнення розділу II " Рух коштів у результаті
| Стаття ] | -Сод оядка_ | Надходження | Видаток | |
| III. Рух коштів у результаті Фінансової | ||||
| -X.--------- —-------- Надходження власного капіталу | р. 190 Ф №4 (в частині внесків грошовими коштами) | |||
| Отримані позики | Дт грошові кошти Кт довгострокові та короткострокові позики (не пов'язані з операційною діяльністю) | |||
| Інші надходження | інші поступлення, пов'язані з фінансовою діяльністю | |||
| Погашення позик | Дт довгострокові та короткострокові позики (не пов'язані з операційною діяльністю) Кт грошові кошти | |||
| Сплачені дивіденди | Дт 671 Кт Грошові кошти | |||
| Інші платежі | використані грошові кошти для викупу раніше випущених акцій, виплати за фінансовою орендою та інші виплати, пов'язані із фінансовою діяльністю | |||
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | додатна різниця між сумами надхо; | від'ємна іжень і видатків р.310-360 | ||
| Рух коштів від надзвичайних подій | надходження | видаток | ||
| Чистий рух Коштів від фінансової діяльності | додатна сумар. 37( | від'ємна 380 | ||
Після визначення чистого руху коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності виводять залишок коштів на кінець року, скориговании на вплив зміни валютних курсів. Цей показник порівнюють із залишком грошових коштів та їх еквівалентів Форми №1 (табл. 17).
Таблиця 17 Методика визначення залишку коштів на кінець звітного періоду у Звіті про рух ______ ___________________ грошових коштів_________________ _____________________
|
|
|