Лекция № 20 Особенности установления региональных налогов

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Основные положения этих налогов установлены НК РФ. Однако НК РФ даёт субъектам право самим решать вводить данные налоги на своей территории или нет. Если субъект решит ввести налог, он должен издать соответствующий закон.

В данном законе субъект определяет:

· Налоговую ставку в пределах установленных НК РФ;

· Налоговые льготы;

· Для организаций устанавливать или нет отчётные периоды;

· Порядок и сроки уплаты налога.

В таком виде налог действует только на территории данного субъекта и по нормативу 100% поступает в бюджет субъекта.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ»

ООО «Техкамазцентр» занимается оптовой торговлей а/м «КАМАЗ» и з/ч к ним. В учётной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Отчётные периоды 1 месяц, 2 месяца и т.д.Рассчитайте налог на прибыль, исходя из следующих данных за календарный 2010 год:

- реализовано за год покупателям продукции на сумму 15 750 000, в т.ч. НДС. 2 402 542 рубля.

- продан автомобиль за 180 000 рублей, в т.ч. НДС 27 460 руб.

- получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 125 000 рублей без НДС.

- получены доходы от сдачи в аренду помещений в сумме 120 000 рублей, в т.ч. НДС 18 300 рублей.

- оплачена поставщикам закупочная стоимость реализованного товара – 14 200 000 рублей в т.ч. НДС 2 166 102 рублей.

- расходы на рекламу – 137 000 рублей.

- расходы на оплату труда - 840 000 рублей.

- начислена амортизация – 65 300 рублей

- плата за энергию всех видов – 100 000 рублей

- суммы налогов и сборов всех видов – 100 000 рублей

- убыток за предыдущий налоговый период - 50 000 рублей

- оплата услуг банков – 5 000 рублей

- уплачена сумма процентов по кредиту – 225 000 рублей.

За предыдущие отчётные периоды было начислено сумм авансовых платежей по налогу всего за 11 месяцев: 25 000 рублей, в т.ч. в ФБ 2% = 2500 рублей; в бюджет субъекта РФ 18% = 22 500 рублей

Сумма налога на прибыль организаций всего за год =

в т.ч. в ФБ 2% =

в бюджет субъекта РФ 18% =

Доплата по итогам года по налогу всего =

в т.ч. в ФБ 2% =

в бюджет субъекта РФ 18% =

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он устанавливается главой 30 НК РФ. Однако каждый субъект РФ сам решает вводить на своей территории данный налог или нет. В Красноярском крае налог действует.

1. Налогоплательщики – организации.

2. Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

Объектом налогообложения не признаются:

1) Земельные участки и иные объекты природопользования;

2) Имущество федеральных органов власти, используемое для военное службы, для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка в РФ.

3) Движимое имущество, приобретённое с 1 января 2013 года.

3. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества организации.

4. Налоговые ставки - у станавливаются законами субъектов РФ, но не более 2, 2%

В Красноярском крае – 2, 2%

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

5. Налоговый период – календарный год

Отчётные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Субъект РФ в праве сам решать устанавливать отчётные периоды или нет

6. Налоговые льготы:

1) Организации на специальных налоговых режимах не уплачивают НИО.

2) Федеральные льготы. Освобождаются от налогообложения в соответствии с НК РФ от:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

- религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- общероссийские общественные организации инвалидов;

- организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;

- организации:

• в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

• в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

• в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

• в отношении железнодорожных путей и федеральных автодорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и иных сооружений;

• в отношении космических объектов;

и т.п.

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- имущество государственных научных центров.

3) Субъектам РФ предоставлено право освобождать от уплаты налога на имущество организаций отдельные категории налогоплательщиков.