Заемный капитал

Заемный капитал существует в виде кредитов и займов.

Кредит – это предоставление денежных средств на условиях договора.

В условия договора попадают порядок возврата кредита и процентная ставка по кредиту. В условиях возврата оговаривается: конечный срок возврата кредита, размеры промежуточных платежей. Кроме этого в договоре о предоставлении кредита должны быть оговорены штрафные санкции за нарушение условий договора (оговаривается процент штрафных санкций). В тех случаях, когда процент не оговорен, по умолчанию применяется ставка рефинансирования Центрального банка РФ на текущий момент (процент, под который Центральный банк РФ дает кредиты другим коммерческим банкам).

Заем – это предоставление отсрочки платежа. Заем оформляется двухсторонним договором, подобно договору кредита.

Кредиты и займы берутся на различные цели и различные сроки.

Краткосрочными называются кредиты и займы, взятые на срок до 12 месяцев для использования в оперативных целях деятельности организации. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Долгосрочными называются кредиты и займы, взятые на срок свыше 12 месяцев. Для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 – «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты и займы предоставляются, как правило, для приобретения либо расширения объема внеоборотных активов.

Краткосрочные кредиты и займы предоставляются для приобретения оборотных активов.

Бухгалтерские записи по учету кредитов и займов представлены в табл. 11.6.

Пример 11.1. Первого декабря организация взяла краткосрочный кредит в размере 20 000 руб. на 6 месяцев для приобретения материалов под 20% годовых с расчетом в конце периода определенного договором. Составить бухгалтерские записи.

Решение представлено в табл. 11.7.