Задание на дипломную работу 3 страница

Одним из важных и перспективных направлений использования финансовых результатов в деятельности ООО «ДонЭнергоПрибор» является налаженная система внутреннего контроля. Внутренний контроль финансовых результатов – это процесс, назначаемый руководством, которые желают убедиться в том, что информация о финансовых результатах достоверная. Все операции и сделки организации должны быть авторизованы, активы защищены от несанкционированного использования, все операции отражены в учетных регистрах и финансовой отчетности.

Построение системы внутреннего контроля можно представить в виде следующих этапов.

1. Определение уровня материальности существенных счетов. На этом этапе проводится анализ (ранжирование) счетов финансовой отчетности для определения тех из них, ошибки в которых могут негативно влиять на состояние организации. Счета ранжируются по остаткам или по оборотам. Затем выбираются счета с превышенным уровнем существенности и проводится качественная проверка счетов, основанием для которой служит любая из следующих оценок: ожидания пользователя; структура счета; вероятность ошибки или мошенничества; количество действий по счету; тип счета; сложность расчета и отчетности; сделки с лицами, связанными с банком.

2. Описание бизнес-процессов. Приходится анализировать связи между существенными счетами, хозяйственными операциями и процессами. И так как процессы ясно обозначены, можно понять, где изменяются существенные счета. Делается описание детальных функций процесса, последовательности их выполнения. Чтобы представить бизнес-процессы в удобном виде для анализа их полноты и рискованности, используются специализированные системы.

3. Идентификация рисков. Определяются риски, которые могут реализоваться при исполнении каждой функции процесса, и устанавливаются опасности, которые могут влиять на достоверность финансовой отчетности.

Процедура идентификация рисков самая сложная и требует участия экспертов, которые владеют специальными методами оценки. Один из таких методов – верификация рисков со следующими утверждениями руководства.

Риски существования: все признанные доходы, расходы, активы и обязательства существуют. Риски полноты отчетности: все доходы, расходы, активы и обязательства отражены в отчетности в полном объеме. Риски оценки отчетности: доходы, расходы, активы и обязательства отражены в отчетности в точной сумме.

4. Сохранность активов: все расходы производятся только для достижения целей организации и после соответствующей авторизации руководства.

5. Использование утверждений руководства позволяет проверить процесс на полноту определения рисков, причем на этапе определения рисков одна из главных задач – отделение бизнес-рисков. Фактически главная задача на этой стадии – создание перечня рисков, для которых необходима дальнейшая оценка.

6. Определение системы контроля. Производится детальное описание контрольных процедур, целей контроля, обозначается частота выполнения контроля для каждой функции процесса.

7. Оценка эффективности полученных результатов. Формируется и выполняется система тестов, подтверждающих правильность исполнения контрольных процедур в организации. Полученные результаты помогают совершенствовать контрольные процедуры и систему внутреннего контроля в целом. В крупной организации может проводиться более тысячи контрольных процедур и столько же тестов, поэтому процесс тестирования желательно автоматизировать.

Другим немаловажным и перспективным направлением использования финансовых результатов в деятельности ООО «ДонЭнергоПрибор» является внедрение более новых и усовершенствованных автоматизированных систем управления финансами и автоматизации документооборота, в результате которого сократится рабочее время всего управленческого персонала, в том числе за счет снижения заработной платы (сократятся надбавки и добавки за сверхурочное время и выходные дни), сократятся энергоресурсы и материальные затраты (так как сократится рабочее время работы компьютера, освещение кабинетов). В итоге можно получить снижение управленческих затрат практически на 10 % не плохой результат, если учесть, что данное сокращение в данном размере будет каждый месяц.

В качестве объекта исследования экономические дисциплины рассматривают экономическую систему вообще, ее элементы и системообразующие связи в частности. Экономическая система, как правило, состоит из двух взаимозависимых подсистем (управляющей и управляемой), соединенных между собой информационными (системообразующими) связями (рисунок 5).

Рисунок 5. Модель управления предприятием

Взаимозависимость определяется через элементы управления. В основе управления лежит предпосылка – организационная структура экономической системы является ответом на возникающие внутренние противоречия и различные воздействия внешней среды.

Информация о результатах деятельности управляемой системы и ответов на них управляющей системой формирует информационные потоки или системообразующие связи.

Хозяйствующую единицу (предприятие) как объект исследования необходимо рассматривать в рамках действий экономических законов. Знание принципов функционирования предприятия, экономических законов, которым оно подчиняется, является необходимым условием полноценного анализа. Формирование прибыли рассмотрим на примере функционирования бизнес-сегмента, который является элементом структурной организации предприятия, управляемая подсистема. Операционный сегмент или бизнес-сегмент – это отдельное направление деятельности по выпуску некоего продукта (продукция, работа, услуга). Бизнес-сегмент – это в первую очередь объект для инвестиций, который оценивается прибылью, которую он может приносить инвестору. Понятие прибыли условно можно представить на графике (рисунок 6).

Рисунок 6. Жизненный цикл проекта

График на рисунке 6 – это результат наложения линий А и Б. Поведение линий на графике обусловлено закономерностью, закрепленной в экономических законах. Экономические законы – это необходимые, устойчивые, повторяющиеся, причинно обусловленные связи и взаимозависимости экономических явлений в процессе производства.

Кривая А – это классический вариант поведения затрат, положение кривой подтверждено экономическим законом функционирования «Возрастания затрат».

Условно линию А можно представить в виде модели:

З ± ∆ З (1)

где З – затраты;

∆ З – изменение затрат.

Кривая Б на графике – это классический вариант поведения дохода, что обусловлено экономическими законами рыночных отношений «Убывание доходности» и «Конкуренции». Условно линию Б можно представить в виде модели:

Д ± ∆ Д (2)

где Д – доходы;

∆ Д – изменение доходов.

Формирование прибыли на графике представлено различными стадиями. Стадия роста (0 – m). Рост – это отражение ожиданий от инвестиционного проекта. На данном этапе происходит максимальная капитализация прибыли, кривые А и Б находятся на максимальном расстоянии друг от друга – показатели дохода и расхода участвуют в приращении капитала со знаком плюс. Стадия стабилизации (m – n) – начало снижения прибыли, сказываются негативные воздействия рынка (рынка сбыта и фондового рынка) и возрастающие внутренние противоречия (износ мощностей, удорожание сырья и трудовых затрат). На данном этапе начинается и продолжается снижение капитализации прибыли, кривые А и Б сближаются – показатели дохода и расхода участвуют в приращении капитала со знаком минус. Стадия упадка (n → t) представляет собой заключительный этап существования бизнес-сегмента, происходит разбалансировка его целей. Далее наступает необратимый процесс самоуничтожения, кривые А и Б соединяются в некой точке – сегмент, чтобы «выжить» поглощает прибыль другого бизнес-сегмента, что может привести к деградации параллельного сегмента. Далее происходит стагнация самой экономической системы. Стагнация – задержка развития; застой в производстве, торговле.

Прибыль и убыток на рисунке 6 представим в следующем виде:

П ± ∆ П………………………………. (3)

У ± ∆ У ………………………………. (4)

где ± ∆ П и ± ∆ У – изменение показателей (прибыль и убыток соответственно).

Методы и приемы финансового анализа можно классифицировать по степени формализации, по применяемому инструментарию и по используемым моделям (рисунок 7).

Рисунок 7. Основные типы моделей финансового анализа

По степени формализации методы и приемы финансового анализа делят на формализованные и неформализованные. Формализованные методы являются основными при проведении финансового анализа предприятия, они носят объективный характер, в их основе лежат конкретные аналитические зависимости. Неформализованные методы основаны на логическом описании аналитических приемов, они субъективны, так как на результат большое влияние оказывают интуиция, опыт и знания аналитика. К неформализованным методам также относятся: метод экспертных оценок и метод сравнения.

По применяемому инструментарию методы и приемы финансового анализа делятся на экономические, статистические, математико-статистические методы и методы оптимального программирования.

К экономическим методам относятся:

– метод абсолютных величин, который применяется для оценки объемов денежных потоков предприятия; абсолютные величины служат основой для расчета относительных и средних показателей;

– метод относительных величин применяется при динамическом (горизонтальном) анализе для выявления тенденций изменения финансового состояния предприятия в целом и отдельных показателей его деятельности; при структурном (вертикальном) анализе – для выявления соотношений различных показателей, входящих в одну группу; при расчете и анализе финансовых коэффициентов предприятия – для распределения и координации;

– балансовый метод служит для построения сравнительного аналитического баланса-нетто;

– метод дисконтирования применяется для привлечения различных показателей к единому моменту времени.

К статистическим методам относятся:

– метод арифметических разниц, который используется при оценке достаточности наличия источников средств предприятия для формирования тех или иных фондов;

– метод выявления изолированного влияния факторов позволяет выявить причины, повлиявшие на полученный финансовый результат;

– индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного показателя к его уровню в прошлое время или к уровню аналогичного показателя, принятого в качестве базы. Всякий индекс используется путем сопоставления соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми или тотальными;

– метод сравнений – наиболее ранний и распространенный метод анализа. Заключается в выявлении соотношений явлений между собой, определении общего и различий. Существует множество форм сравнения: сравнение с планом, сравнение с прошлым (текущего дня, декады, месяца, года с аналогичным предшествующим периодом). Применяется при необходимости сопоставления с лучшими показателями других подразделений внутри предприятия, отечественными и зарубежными достижениями и средними отраслевыми данными (по однородной группе подразделений или предприятий);

– метод группировки позволяет изучить показатели в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние на финансовые показатели наиболее существенных факторов, обнаружить закономерности и тенденции в изменении показателей.

Из математико-статистических методов на сегодняшний день применяются корреляционный, регрессионный и факторный анализ.

Из методов оптимального программирования применяется системный анализ, линейное и нелинейное программирование.

Для проведения расчетов используются не только перечисленные выше методы и приемы анализа, но и модели, которые позволяют структурировать и идентифицировать связи между основными показателями.

В широком смысле под моделью понимают любой образ, аналог (мысленный или условный) какого-либо процесса или явления (то есть «оригинала» данной модели). Финансовая модель – это точное математическое описание экономического процесса, то есть описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, таблиц, графиков и так далее). Таким образом, моделирование представляет собой исследование каких-либо процессов, объектов или явлений путем построения моделей и их изучения.

Финансовый анализ проводится с помощью разного типа моделей позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями отчетности. Можно выделить три основных типа моделей, которые используются в финансовом анализе: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели – это модели описательного характера. Они являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним можно отнести построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, систему аналитических коэффициентов, аналитические записи к отчетности. К дескриптивным моделям относят:

1. Горизонтальный или временной анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной ей позицией в предыдущем периоде или за более длительный промежуток времени.

2. Трендовый анализ – это сравнение каждой позиции отчетности логичной ей позицией ряда предыдущих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

3. Вертикальный анализ – это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением изменения каждой позиции по сравнению с предыдущим периодом.

4. Анализ относительных показателей (коэффициентов) – это расчет соотношений отдельных показателей, позиций отчета с позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Относительные показатели подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации. Коэффициенты распределения применяются в том случае, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты координации используются для выражения соотношений разных по существу абсолютных показателей или линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

5. Сравнительный анализ – это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

6. Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических методов исследования. Он может быть прямым (собственно анализ) и обратным (синтез).

Предикативные модели – это модели прогностического характера, которые используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогнозных финансовых отчетов, модели динамического анализа, модели ситуационного характера.

Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятия с ожидаемыми, рассчитанными с учетом плановых заданий (бюджета). Эти модели используются во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов и к анализу отклонений фактических данных от их нормативов.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, то есть от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Далее рассмотрим анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов ООО «ДонЭнергоПрибор»

Для того чтобы охарактеризовать экономическое состояние ООО «ДонЭнергоПрибор», проведем анализ по ряду показателей, характеризующих основные производственные фонды, трудовые ресурсы, финансовый результат деятельности.

Таблица 2

Динамика производства и реализации продукции

ООО «ДЭП» за 2013-2015 годы

Рассмотрев данную таблицу, можно составить диаграмму (рисунок 8) и увидеть, что изменения в структуре выпуска продукции в натуральном и денежном измерении в 2015 г. по отношению к 2014 г. отрицательны. Темпы роста выручки от реализации за анализируемые года снизился на 17, 93 % и в 2014 г. по отношению к 2013 г. составил 109, 17 %, а в 2015 г. по отношению к 2014 уже 91, 24%. Это является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Таблица 3

Анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств ООО «ДЭП» за 2013-2015 годы

Из приведенных в таблице 3 данных видно, что среднегодовая стоимость основных средств за анализируемые годы увеличилась, и в 2013 г. составила 5921 тыс.р., в 2014 г.- 311171 тыс.р., 2015 г.- 616870 тыс.р. При этом среднегодовая стоимость оборотных средств в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась и составила в 2014 г. 311158 тыс.р., в 2015 г. 309290 тыс.р. Также, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась фондоотдача, следовательно, уменьшилась эффективность использования основных производственных фондов предприятия. Также снизился коэффициент оборачиваемости оборотных средств, характеризующий рациональность и интенсивность использования этих ресурсов в организации, следовательно, снизился объем выручки от реализации продукции приходящийся на 1 рубль оборотных фондов, то есть, снизилась отдача, получаемая от оборотных средств.

Насколько рациональна структура трудовых ресурсов зависит финансовый результат деятельности предприятия. Произведем анализ производительности труда и заработной платы сотрудников ООО «ДонЭнергоПрибор» и представим их в таблице 4.

Таблица 4

Анализ производительности труда и средней заработной платы

ООО «ДЭП» за 2013-2015 годы

Анализируя данные, приведенные в таблице 4 можно отметить, что темп роста производительности труда, как одного работающего, так и одного рабочего имеет отрицательную динамику, при этом средняя заработная плата одного рабочего повысилась и в 2014 г. составляла 39 000 рублей, а в 2015 г. 40 000 рублей. Руководству предприятия можно посоветовать оптимизировать работу с персоналом, чтобы повысить эффективность труда, а значит, и увеличить производительность.

Также чтобы дать полную экономическую характеристику предприятия необходимо оценить степень ликвидности баланса предприятия.

Анализ ликвидности баланса заключается в сопоставлении величины активов организации, систематизированных в зависимости от степени их ликвидности и располагающихся в порядке убывания, и обязательств по пассивам, сгруппированных по срокам их погашения в порядке увеличения этих сроков. При этом активы и пассивы подразделяются на отдельные группы в зависимости от их ликвидности и реализуемости. Главная цель, которую преследует анализ ликвидности баланса – это установление степени покрытия активами организации ее существующих обязательств. При этом срок трансформации активов в деньги (который определяет их ликвидность) соответствует времени погашения пассивов (срочности возврата).

1. Наиболее ликвидные активы (А₁) — строки 1250+1240 Баланса организации.

2. Быстро реализуемые активы (А₂) — строки 1230 + 1260 Баланса организации.

3. Медленно реализуемые активы (А₃) — строки 1210 +1220+1170 Баланса организации.

4. Трудно реализуемые (А₄) — строка 1100-1170 Баланса организации.

5. Наиболее срочные обязательства (П₁) — строка 1520 Баланса организации.

6. Краткосрочные пассивы (П₂) — строки 1510 + 1550 Баланса организации.

7. Долгосрочные пассивы (П₃) — строка 1400 Баланса организации.

8. Постоянные пассивы (П₄) — строка 1300+1530+1540 Баланса организации.

Баланс считается абсолютно ликвидным, когда:

– А₁ ≥ П₁;

– А₂≥ П₂;

– А₃≥ П₃;

– А₄≤ П₄.

Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия, приведенным в таблице 5, и представленном на рисунке 9 показывают сопоставление итогов групп по активу и пассиву:

Рисунок 9. Сопоставление итогов групп по активу и пассиву баланса

ООО «ДЭП»

– в 2015 году — А₁ > П₁; А₂< П₂; А₃> П₃; А₄< П₄;

– в 2014 году — А₁ > П₁; А₂< П₂; А₃> П₃; А₄< П₄;

– в 2013 году — А₁ > П₁; А₂< П₂; А₃> П₃; А₄< П₄.

Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы 5, следует отметить, что за анализируемый период предприятие не обладало абсолютной ликвидностью, так как сумма быстрореализуемых активов предприятия в 2013 – 2015 г.г. значительно меньше суммы краткосрочных обязательств.

Таблица 5

Анализ ликвидности баланса ООО «ДЭП»

за 2013-2015 годы

Проведем анализ финансовых результатов для рассматриваемого предприятия ООО «ДЭП», используя данные бухгалтерской отчетности, а именно формы №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 5) и форме №2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 6).

Расчет аналитических показателей по форме №2 «Отчет о финансовых результатах» представлен в таблице 6.

Из данных таблицы 6 следует, что у рассматриваемого предприятия ООО «ДЭП» наблюдается снижение всех элементов прибыли: валовой, от продаж товаров, бухгалтерской прибыли (до налогообложения), прибыли от обычных видов деятельности и нераспределенной (чистой) прибыли.