Учет денежных средств учреждения

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

Для учета финансовых активов предназначены счета 2-го раздела ЕПС:

20100 «Денежные средства учреждения»;

20200 «Средства на счетах бюджета»;

20300 «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»;

20400 «Финансовые вложения»;

20500 «Расчеты по доходам»;

20600 «Расчеты по выданным авансам»;

20700 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;

20800 «Расчеты с подотчетными лицами»;

20900 «Расчеты по ущербу имуществу»;

21000 «Прочие расчеты с дебиторами»;

21100 «Внутренние расчеты по поступлениям»;

21200 «Внутренние расчеты по выбытиям»;

21500 «Вложения в финансовые активы».

Учет денежных средств учреждения

Денежные средства Г(М)У располагаются:

10 — на лицевых счетах, открытых в органах Федерального казначейства или финансовых органах субъекта РФ (муниципального образования);

20 — на расчетных счетах в банке (только автономного учреждения);

30 — в кассе учреждения.

Для учета денежных средств предназначены аналитические коды синтетического счета 20100 «Денежные средства учреждения» (таблица 1).

Таблица 1 — Счета учета денежных средств

Различают учет с безналичными денежными средствами, находящимися на счетах учреждения, и с наличными денежными средствами в кассе.

Операции с безналичными денежными средствами отражают в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании ежедневных выписок по лицевому или расчетному счету и первичных учетных документов (чаще всего — платежных поручений).

Журнал операций с безналичными денежными средствами составляется отдельно по каждому счету, открытому учреждением.

Выписки по счетам содержат следующую информацию о состоянии соответствующего счета:

— остаток денежных средств на начало дня;

— поступления денежных средств по каждому расчетному документу;

— выбытия денежных средств по каждому расчетному документу;

— остаток денежных средств на конец дня.

В соответствии с Положением ЦБ РФ о правилах перевода денежных средств от 19.06.12 г. №383-П безналичные расчеты могут проводиться в следующих формах:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по аккредитиву;

3) расчеты инкассовыми поручениями;

4) расчеты чеками;

5) расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

6) расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

При поступлении выписки по счету главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по счету, сверяя с каждым приложенным первичным документом, и проставляет по каждой операции соответствующий корреспондирующий счет. Если к выписке не приложен первичный документ, то указанная сумма к учету не принимается.

После обработки выписки и сверки всех указанных в ней сумм хозяйственные операции отражаются соответствующими бухгалтерскими проводками в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071).

Аналитический учет движения денежных средств ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе каждого счета.

При оформлении и учете наличных денежных средств Г(М)У следует руководствоваться Указаниями ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства от 11.03.14 г. №3210-У.

Субъектами кассовых операций выступают:

1) лицо, вносящее или получающее деньги от своего имени или от имени другого физического или юридического лица по доверенности;

2) кассир;

3) главный бухгалтер;

4) руководитель учреждения.

К основным документам, предназначенным для оформления кассовых операций, относятся:

— приходный кассовый ордер (ф. 0310001);

— расходный кассовый ордер (ф. 0310002);

— ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501), если деньги выдаются сразу нескольким подотчетным лицам.

— кассовая книга (ф. 0504514).

Для ведения кассовых операций учреждения устанавливают лимит остатка наличных денег в кассе (лимит кассы) — максимально допустимая сумма денег, которая может находиться в кассе после выведения остатка на конец дня в кассовой книге. Лимит утверждается приказом руководителя.

Учет движения наличных денежных средств в кассе учреждения ведется в Журнале операций по счету «Касса» (ф. 0504071). Записи в Журнале производятся на основании отчетов кассира.

Пример 1. 27 мая автономное учреждение перечислило 82 000 р. по договору поставки оборудования для предпринимательской деятельности:

— поставка оборудования:

Дебет 2 10631 Кредит 2 30231 — 82 000 р.;

— оплата:

Дебет 2 30231 Кредит 2 20121 — 82 000 р.

28 мая автономному учреждению поступило на расчетный счет 100 000 р. за оказанные платные медицинские услуги в рамках предпринимательской деятельности:

Дебет 2 20121 Кредит 2 20531 — 100 000 р.