Облік поточних фінансових інвестицій

Порядок обліку фінансових інвестицій і розкриття інформації про них у фінансовій звітності мають відповідати вимогам Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції» П(С)БО 12.

Згідно з П(С)БО12 усі поточні фінансові інвестиції на дату балансу відображаються за справедливою вартістю.

Фінансові інвестиції (крім інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення або обліковуються за методом участі в капіталі) на дату балансу відображаються за справедливою вартістю.

Сума збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу (крім інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі) відображається у складі інших фінансових доходів або інших витрат відповідно.

НА ПАТ «Чернівецький хлібокомбінат» фінансові інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються на дату балансу за їх собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестиції. Втрати від зменшення корисності фінансових інвестицій відображаються у складі інших витрат з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій. Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій відображається в бухгалтерському обліку тільки на суму, що не призводить до від'ємного значення вартості фінансових інвестицій.

Фінансові інвестиції, що внаслідок зменшення їх балансової вартості досягають нульової вартості, відображаються в бухгалтерському обліку у складі фінансових інвестицій за нульовою вартістю.

Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій.

Різниця між собівартістю та вартістю погашення фінансових інвестицій (дисконт або премія при придбанні) амортизується інвестором протягом періоду, з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка.

Характеристика рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції»

Призначений для обліку господарських засобів, наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів. Активний, балансовий, постійний, відображається у другому розділі активу балансу «Оборотні активи», стаття «Поточні фінансові інвестиції» За структурою призначення рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції» основний та розрахунковий. По дебету рахунка відображається збільшення вартості інвестицій, дооцінка, по кредиту — їхнє вибуття (списання) чи зменшення вартості, одержання дивідендів від об'єкта інвестування, якщо облік ведеться по методу участі в капіталі, уцінка.

Рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції» має такі субрахунки:

351 " Еквіваленти грошових коштів"

352 " Інші поточні фінансові інвестиції"

Аналітичний облік ведеться за видами фінансових інвестицій із забезпеченням можливості отримання інформації про інвестиції як на території країни, так і закордон.