Операционный анализ

Сущность операционного анализа (CVP-анализ, анализ «затраты - объем - прибыль») состоит в изучении зависимостей финансовых результатов деятельности предприятия от издержек и объемов производства и реализации продукции, товаров, услуг. Данный вид анализа считается одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия, а также ценообразования.

Основные показатели операционного анализа:

Маржинальный доход – показывает величину дохода, который приносит каждая дополнительно произведенная единица продукции. Маржинальный доход является промежуточным финансовым результатом и рассчитывается как сумма прибыли и постоянных затрат или разница выручки и переменных затрат.

Порог рентабельности – пороговое значение, при переходе через которое финансовый результат меняет свой знак на противоположный.

Эффект операционного рычага – показывает на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1 %.

Запас финансовой прочности – характеризует финансовую устойчивость предприятия (зону безопасной работы организации).

Задание 4. Проведите операционный анализ ассортимента продукции предприятия.

Ассортимент продукции предприятия состоит из четырех товаров – А, Б, В и Г. Проведите операционный анализ и сделайте выводы о целесообразности изменения ассортимента продукции, или изменения различных показателей производства товаров (переменных затрат, объема производства, цены).

Таблица 12 - Исходные данные для решения

Методика распределения затрат на постоянные и переменные:

1) затраты на производство продукции распределяются на постоянные, переменные и смешанные;

2) определяется сумма постоянных и переменных затрат, рассчитывается удельный вес постоянных затрат в сумме постоянных и переменных затрат и удельный вес переменных затрат в сумме постоянных и переменных затрат;

3) методом пропорциональности находится постоянная и переменная части смешанных затрат, т.е. удельный вес постоянных затрат в сумме постоянных и переменных затрат умножается на сумму смешанных затрат и удельный вес переменных затрат в сумме постоянных и переменных затрат умножается на сумму смешанных затрат;

4) рассчитывается окончательная сумма постоянных и переменных затрат путем сложения первоначальных постоянных и переменных затрат с суммой постоянной и переменной частей смешанных затрат.

Таблица 13 - Распределение издержек по производству товаров

на постоянные и переменные

Таблица 14 - Расчет показателей операционного анализа

Выводы:

Вариантные расчеты:

1. Увеличение цены на 10% и снижение объема продаж на 5%;

2. Снижение переменных затрат на 5%;

3. Снижение переменных затрат на 10% и снижение объема продаж на 5%;

4. Свой вариант

Таблица 15 - Вариантные расчеты по повышение эффективности производства

товара____

Выводы: