Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Лекция 1. Понятие, предмет и метод экономического анализа




Конспект лекций

 

Финансовый анализ

(наименование дисциплины)

 

 

Набережные Челны

2014г.


Лекция 1. Понятие, предмет и метод экономического анализа

 

  1. Понятие, предмет и классификация экономического анализа

Экономический анализкак наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и находящие свое отражение через систему экономической информации.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес процессов и нормативов в процессе их разработки;

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес процессов и соблюдение нормативов;

3) определение эффективности использования производственных ресурсов (средства труда, предметы труда, труд);

4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5) выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

6) проверка оптимальности управленческих решений.

Экономический анализ является необходимым элементов управления экономикой.

В зависимости от управления можно выделить следующие виды анализа:

1) по уровню информационного обеспечения:

- внутренний управленческий анализ;

- внешний финансовый анализ.

2) по содержанию процесса управления:

- перспективный (предварительный) анализ;

- ретроспективный (последующий) анализ;

- оперативный анализ;

- итоговый (заключительный) анализ.

3) по характеру объектов управления:

- анализ стадий расширенного воспроизводства;

- отраслевой анализ;

- анализ ведомств и предприятий;

- анализ составных элементов производства и производственных отношений.

4) по субъектам анализа:

- анализ по заданию руководства и экономических служб;

- анализ по заданию собственников и органов управления;

- анализ по заданию контрагентов (поставщики, покупатели, кредитно-финансовые организации).

5) по периодичности:

- годовой анализ;

- квартальный анализ;

- помесячный анализ;

- декадный анализ;

- ежедневный анализ.

6) по содержанию и полноте изучаемых вопросов:

- полный анализ;

- локальный анализ;



- тематический анализ.

7) по мере изучения объекта:

- комплектный анализ;

- системный анализ;

- сравнительный анализ;

- сплошной анализ;

- выборочный анализ.

8) по степени автоматизации работ:

- с применением компьютерных оборудований;

- без применения компьютерных оборудований.

  1. Метод экономического анализа. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

- определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность предприятий;

- установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результирующих факторов и факторов, на них влияющих;

- выявление формы взаимосвязи между факторами;

- выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

- количественное измерение влияния факторов на результативный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа, которая базируется на пересечении экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относятся:

1) сравнение;

2) группировка;

3) графический и балансовый методы.

Статистические методы включают в себя:

1) использование средних и относительных величин;

2) индексный метод;

3) корреляционно-регрессионный анализ.

Математические методы делятся на три группы:

1) экономические методы:

- матричные методы;

- теория производных функций;



- теория межотраслевого баланса.

2) методы экономической кибернетики и оптимального программирования:

- линейное программирование;

- нелинейное программирование;

- динамическое программирование.

3) методы исследования операций и принятия решений:

- теория игр;

- теория массового обслуживания.

1.2. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа.

1) Сравнение -этосопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный, сравнительный анализ, вертикальный, трендовый анализ.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, которые предполагают: единство объемных, стоимостных, качественных и структурных показателей; единство периодов времени, за которое производится сравнение; сопоставимость производства (условий); сопоставимость методики исчисления показателей.

2) Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлений. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

3) Группировкииспользуются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями, но разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.).

4) Балансовый метод состоит в сравнении и соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию; метод позволяет выявить новый аналитический показатель. Балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный показатель.

 

где СК-собственный капитал,

СОС-собственные оборотные средства,

ЗК-заемный капитал.

5) Графический способ является масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. В анализе не имеет самостоятельного значения, используется для иллюстрации измерений.

6) Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню, взятому в качестве базы уравнения.

7) Метод корреляционного и регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости.

С помощью корреляции решаются две задачи:

- составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

- дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

8) Матричные модели представляют собой схематичное отражение экономического явления (процесса) с помощью научной абстракции. Наибольшее распределение получил метод анализа «затраты – выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

 

ВП        
П        
ЧР (численность рабочих)        
Зпост (затраты постоянные)        
Зперем (затраты переменные)        

 

9) Математическое программирование - это средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

10) Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятия, с целью определения такого сочетания структурно взаимосвязанных элементов в системе, которая в наибольшей степени позволит определить наилучшие экономические показатели из ряда возможных.

11) Теория игр - это теория математических моделей, принятие оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон.

  1. Методика факторного анализа. Типы детерминированных моделей факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни непосредственно связаны между собой, другие - косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим фактором анализа понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной, раскрытие полного набора прямых количественно измеряемых факторов, оказывающих влияние на изменение результатов.

По характеру взаимосвязимежду показателями различают: методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализпредставляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

1) построение детерминированной модели путем логического анализа (от общего к его составляющим);

2) наличие полной жесткой связи между показателями;

3) невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

4) изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных моделей:

- аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующий вид:

 

 

Например:

где С-себестоимость,

А-амортизация,

МЗ-материальные затраты,

Сот-социальные отчисления,

ПрЗ-прочие затраты.

- мультипликативные моделипредставляют собой произведение факторов:

Например:

где ВП-выпуск продукции,

Чр-численность рабочих,

ПТ-производительность труда.

- кратная модель,то естьделение факторов:

-

Например:

 

- смешанные модели – это комбинация из трех перечисленных ранее моделей:

 

 

где КР-коммерческие расходы,

УР-управленческие расходы.

Для изучения зависимости между показателями и количественными измерениями множества факторов, влияющих на результативный показатель, существует правило преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей. Для детализации обобщающих факторов показателя на его составляющую, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.

 

 

 

Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения финансовой модели, при этом числитель и знаменатель умножается на одно и то же число.

 

 

Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При исполнении этого приема числитель и знаменатель делится на одно и то же число.

 

 

Детализация факторного анализа определяется числом факторов, влияние которых можно количественно оценить. Поэтому большее значение в анализе имеет многофакторные и мультипликативные модели.

В основе их построения лежат следующие принципы:

1) место каждого фактора в факторной модели должен соответствовать его роли формирования результативного показателя;

2) модель должна строиться из двухфакторных полных моделей путем последовательного расчленения факторов качественно на их составляющие;

3) при написании формулы многофакторного показателя факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели является I этапом детерминированного анализа. Далее определяется способ оценки влияния факторов.

  1. Методики факторного анализа: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц

Способ цепных постановок.

Заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

Данный способ основан на элиминировании.

Элиминироватьзначит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результирующего показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что факторы изменяются независимо друг от друга, то есть сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два фактора при неизменности остальных и т.д.

Методика факторного анализа с помощью цепных подстановок:

 

Сумма факторных влияний равна общему изменению результирующего показателя, то есть:

 

Преимущество способа: универсальность применения и простота расчетов. Недостаток состоит в том, что в зависимости от выбранного порядка замены фактора результат факторного разложения имеет разное значение. Однако существует определенное правило, которое позволяет определять последовательность постановки:

1. При наличии факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;

2. Если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

где СГВ-среднегодовая выработка,

Д-количество дней,

П-продолжительность дня,

СЧВ-среднечасовая выработка,

СДВ-среднедневная выработка.

Под количественными факторами при анализе понимаются те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного их учета (количество работников, станков, сырья).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, фондоотдача, качество продукции).

Метод абсолютных разниц.

Этот способ является модификацией способа цепных подстановок и представляет собой следующее:

 

;

Достоинство способа: простота расчета; недостаток: применяется только для мультипликативных расчетов.



mylektsii.ru - Мои Лекции - 2015-2019 год. (0.017 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал