Маржинальный) Проанализировать прибыль предприятия, используя для анализа маржинальный доход.

Постоянные затраты за анализируемый период не изменились и составили 65 тыс.руб. Выручка от реализации по плану – 390 тыс.руб. и по факту – 400 тыс.руб.

Пр=Мg-Зпост; Пр=Выр*Ду среднее-Зпост; Ду среднее=Ду*di; Ду=Мg/Ц

Мg=Ц-Зпер

Расчет маржинального дохода

А: план=18-10=8 факт 19-11=8

Б: план=37-29=8 факт 45-32=13

В: план=4-2=2 факт=6-3=3

Расчет Ду

А: план=8/18=0, 44 факт=8/19=0, 42

Б: план=8/37=0, 21 факт=13/45=0, 29

В: план=2/4=0, 5 факт=3/6=0, 5

Расчет Ду среднее

А: план=0, 44*0, 25=0, 11 факт=0, 42*0, 26=0, 1092

Б: план=0, 21*0, 58=0, 1218 факт=0, 29*0, 55=0, 1595

В: план=0, 5*0, 17=0, 085 факт=0, 5*0, 19=0, 095

Итого по плану=0, 3168 по факту=0, 3637

Пр=Выр*Ду среднее-Зпост

Пр0= Выр0*Ду среднее0-Зпост0=58, 552

ПрВыр=Выр1*Ду среднее0-Зпост0= 61, 72

ПрДу= Выр1*Ду среднее1-Зпост1=80, 48

ПрЗпост= Выр1*Ду среднее1-Зпост1=80, 48

∆ ПрВыр=ПрВыр-Пр0=61, 72-58, 552=3, 168

∆ ПрДу=ПрДу-ПрВыр=80, 48-61, 72=18, 76

∆ ПрЗпост=ПрЗпост-ПрДу=80, 48-80, 48=0

Пр общ=21, 928

Пр – Прибыль; Мg – Маржинальный доход; Зпост – Затраты постоянные

Выр – Выручка; di – Весовой коэффициент; Ц – Цена; Зпер – Затраты переменные

Задача 2.9

Провести общий анализ прибыли от реализации продукции по следующим данным.

Решение

1. Определим прибыль по каждому из показателей:

6540 – 8040 = 1500

Исходя из анализа выпущенной продукции, предприятие могло получить сверх плана 1500 руб., однако фактически получили

6145 – 7180 = 1035, т.е. недополучено 465 руб.

Проанализируем причины недополучения прибыли.

1) изменение уровня рентабельности остатков готовой нереализованной продукции

R^оп_пл = 875/3065 ∙ 100% = 28, 548 %

R^оп_ф = 1340/1880 ∙ 100% = 71, 277 %

2) Не правильно определена себестоимость продукции, либо занижена цена реализации.

Средний уровень рентабельности продукции готовой к реализации

С/с = 6320 + 19180 = 25500

Ц_опт = 6800 + 27220 =34020

R_ГП = (34020 + 25500)/25500 ∙ 100% = 33, 412 %

2. Определим показатель уровня затрат на уровень ТП.

З_1РТП = С/с / Ц = 25500/34020 = 74, 96 %

3. Себестоимость реализованной ТП

С/с_РП = 30800 ∙ 74, 96 % = 23087, 7 (должна быть по факту)

23620 – 23087, 7 = 532, 3 (списывается себестоимость на остатки на конец года)

Реальная фактическая себестоимость остатков на конец года

1880 + 532, 3 = 2412, 3

4. Рентабельность по остаткам

R^оп_{уточнен} = (3220-2412, 3)/2413, 3 ∙ 100% = 33, 5 %

5. Рентабельность РП из найденной себестоимости

R^РП_{уточнен} = (30800 – 23087, 7) / 23087, 7 ∙ 100 % = 33.4 %

Таким образом, завышенная себестоимость – это, скорее всего, ошибка бухгалтера или намеренное занижение прибыли (например, для снижение налогооблагаемой базы и т.п.).

Задача 3.

Провести факторный анализ прибыли от реализации продукции по следующим данным.