Пример 4. Организация при ведении своей хозяйственной деятельности получила следующую выручку:

Организация при ведении своей хозяйственной деятельности получила следующую выручку:

Ø май – 150 000 руб.;

Ø июнь – 426 000 руб.;

Ø июль – 836 000 руб.

За три последовательных месяца календарных месяца суммарная выручка составила 1 412 000 руб., что менее 2 млн. руб. Следовательно, организация имеет право на освобождение от уплаты НДС.

Налогоплательщики, имеющие право на освобождение от уплаты НДС, должны предоставить в налоговый орган по месту своего учета уведомление по установленной форме (п.3 ст. 145 НК РФ) о решении воспользоваться этим правом с приложением к уведомлению необходимых подтверждающих документов.

Такими документами в соответствии (ст. 145 НК РФ) являются:

Ø выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

Ø выписка из книги продаж;

Ø выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

Ø копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применявших упрощенную систему налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Срок подачи документов − не позднее 20 числа месяца, с которого налогоплательщик использует право на освобождение.

Налогоплательщики, получившие освобождение от уплаты НДС, не могут от него отказаться в течение 12 последовательных календарных месяцев.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, должны представить в налоговые органы:

Ø документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 статьи 145 Кодекса, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.;

Ø уведомление о продлении права использования на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если налогоплательщик не представил документы, необходимые для продления срока или отказа от освобождения от обязанностей плательщика НДС, или представил документы, содержащие недостоверные сведения, то суммы НДС, которые организация или предприниматель не платили в период освобождения от уплаты НДС, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Организации и индивидуальные предприниматели не могут воспользоваться правом освобождения от обязанностей плательщика НДС в следующих случаях:

1. если сумма выручки за три последовательных календарных месяца превышает 2 млн. руб.;

2. если организация или индивидуальный предприниматель вновь созданы, так как в этом случае не представляется возможность определить выручку за три месяца;

3. если организация или индивидуальный предприниматель реализуют подакцизные товары в течение трех предшествующих месяца (п. 2 ст. 145 НК РФ).

При наступлении одного из перечисленных случаев налогоплательщик, использовавший право освобождения от НДС, утрачивают это право с 1-го числа месяца, в котором выручка от реализации превысила 2 млн. руб. или имела место реализация подакцизных товаров (пример 5).