Плательщики налога на добавленную стоимость

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками по НДС признаются:

1. организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

2. индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации.

Понятия «организация» и «индивидуальные предприниматели» определены в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ.

В частности, к организациям установлено относить (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ):

Ø российские организации (юридические лица), образованные в соответствии с законодательством РФ;

Ø иностранные организации (иностранные юридические лица), компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

Ø международные организации;

Ø их филиалы и представительства, созданные на территории РФ;

К составу индивидуальных предпринимателей следует относить (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ):

Ø физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

Ø частные нотариусы;

Ø адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

Вместе с тем налоговый кодекс устанавливает ряд налогоплательщиков, которые имеют право не платить НДС и которые могут быть освобождены от обязанностей плательщика НДС на установленный Налоговым кодексом период времени.

Освобождение от обязанности уплачивать НДС означает:

1. право не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ);

2. право не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей перечисления НДС в бюджет налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

К организациям и индивидуальным предпринимателям, обладающих правом не платить НДС, относятся:

Ø организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);

Ø организации и индивидуальные предприниматели, если их выручка от реализации не превышает установленный лимит (ст. 145 НК РФ), а именно: если за три предшествующих три календарных месяца без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей;

Ø организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ от 28.09.2010 N 244-ФЗ " Об инновационном центре Сколково" (ст. 145.1 НК РФ).

Для определения права не уплачивать НДС необходимо подсчитать всю полученную выручку от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательно прошедших месяца.

При этом в сумме выручки не учитываются:

Ø выручка, полученная по деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход;

Ø доход от игорного бизнеса в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари.