Налоговая политика государства.

Налоговая политика (НП) – это система мер, проводимых государством, в области налогов и сборов. Содержание и цели налоговой политики обусловлены следующими факторами: социально-экономическим строем общества, состоянием экономики и государственных финансов.

Проведение налоговой политики основывается на том, что посредством налогов можно влиять на развитие хозяйствующих субъектов, следовательно, на экономику страны и социальную жизнь общества.

С другой стороны, поскольку налоги формируют бюджет на 80-85%, они создают возможность государству через расходную часть бюджета влиять на развитие экономики, например, посредством инвестиций.

Исходя из этого, можно установить связь НП с отношениями между государством и налогоплательщиками. Правовой аспект этих отношений отражается в особом разделе юридической науки – налоговом праве, которое находится в неразрывном единстве с конституционным правом, а также взаимодействует с административным и финансовым правом. Положения налогового права служат отправным моментом при осуществлении налоговой политики.

Налоговая политика проводится государством как на перспективу (налоговая стратегия), так и на текущий момент (налоговая тактика). Они неразделимы, если государство стремится к согласованию своих интересов с интересами общества и хозяйствующих субъектов.

Основными задачами современной налоговой политики в РФ является обеспечение государства финансовыми ресурсами в достаточном объеме, создание условий для развития и регулирования хозяйства страны, сглаживания неравенства в уровне доходов населения и повышения в целом его благосостояния.

Рассматриваются три типа НП в зависимости от налогового бремени:

1) высокий уровень налогообложения;

2) низкое налоговое бремя;

3) достаточно существенный уровень налогообложения.

Тип проводимой НП зависит от экономической и социальной политики государства.

На практике реализация НП осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Это – процесс управления перераспределительными отношениями, состоящий и трех подсистем: налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Выбор оптимального налогового механизма означает оптимальное сочетание разумных налогов, обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет. Здесь важен и состав применяемых налоговых льгот и санкций. Посредством этих элементов осуществляется не только налоговое регулирование, но и контроль.