Распределение прибыли

По результатам каждого месяца определяется финансовый результат организации (прибыль, убыток, отсутствие прибыли и убытков). Учет прибыли (убытков) ведётся на счете 99. Если по результатам года получен положительный результат, то организация будет иметь дело с нераспределённой прибылью. А если отрицательный - то с непокрытым убытком. То и другое отражается на счете 84. По окончании года в рамках реформации баланса (31.12) заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли списывается со счета 99 на счет 84

Дт 99 Кт 84 (нераспределенная прибыль)

Дт 84 Кт 99 (непокрытый убыток)

Полученные прибыль или убыток на начало нового отчетного года в балансе отдельно не показывается. Эта сумма присоединится к сумме нераспределенной прибыли прошлых лет.

Распределение прибыли производится на основании решения общего собрания акционеров или участников. Чистая прибыль может быть направлена на:

1. Выплату дивидендов учредителям.

Д84 К75/2 - начислены дивиденды, если учредители не являются работниками организации

Д84 К70 - если учредители являются работниками организации.

2. В резервный капитал

Д84 К82

3. На покрытие убытков прошлых лет

Д84/1 К84/2 (закрывается за счет нераспределенной прибыли этого года)

4. На производственное развитие

5. На социальное развитие: начислена премия за счет чистой прибыли Д91 К70;

организация культурных и спортивных мероприятий, благотворительные мероприятия и т.д.

Указанные выше записи формируются в следующем году.

Тема: Учёт капитала.

1. Учёт уставного капитала

2. Учёт резервного капитала.

3. Учёт добавочного капитала.

4. Учет целевого финансирования.

1. Учёт уставного капитала.

При создании фирмы учредителям необходимо сформировать уставный капитал. Только после этого компанию зарегистрируют в ЕГРЮЛ.

Если ИП, уставный капитал формировать не нужно.

Размер УК должен быть не менее 10 тыс. руб. Один из плюсов большого УК в том, что он является гарантией платёжеспособности компании.

Юр. лицо создает 1 учредитель. Дальше необходимо составить решение единственного участника об учреждении общества (в документе пишется размер УК, порядок и сроки оплаты). Затем нужно сумму уставного капитала зафиксировать в уставе. Оплата уставного капитала в срок, прописанный в решении, но не позднее 4-ех месяцев с момента регистрации. Это все прописано в ФЗ N129 от 05.05.2014 г.

Если фирму учреждают несколько участников или учредителей.

ООО - необходимо договориться участникам, каким образом они разделяют общество на доли в процентном отношении.

Документы: решение об учреждении общества (оговаривается размер УК и размер доли), сроки уплаты (не свыше 4-ех месяцев)

УК можно внести не только денежными средствами, но и другим имуществом. Чтобы внести неденежный вклад, необходимо оценить стоимость имущества в рублях.

На общем собрании участники озвучивают денежную стоимость своего имущества. Но в случае, если при создании ООО вклад более, чем в 20 тыс. руб., оценку производит независимый оценщик. После визита оценщика провести еще одно учредительное собрание, на котором участникам нужно вынести окончательное решение об оценке неденежного вклада. При этом стоимость имущества нельзя указывать выше оценки эксперта. Передаётся имущество по акту приёмки-передачи " В счет вклада в уставный капитал".

На день регистрации отражается задолженность учредителей Дт75/1 Кт 80

В течение 4-ех месяцев со дня регистрации:

1. Внесена доля участника деньгами Дт51 Кт75/1

2. Внесено в уставный капитал материалами Д10 Кт75/1

3. Основными средствами Дт08 Кт75/1

4. Товарами Д41 К75/1

5. Ценными бумагами Д58 К75/1

В акционерном обществе УК разделен на акции. Акции могут привилегированными и простыми. Акционерные общества могут выкупать у акционеров собственные акции с целью их дальнейшей перепродажи или аннулирования.

Выкуп обществом акций отражается на счете 81.

1. Приняты к учету собственные акции, выкупленные у акционеров Д81 К51

2. Отражается уменьшение УК за счет аннулирования выкупленных собственных акций Д80 К81

3. Списывается отрицательная разница между номинальной стоимостью выкупленных акций и фактическими затратами на выкуп. Д91 К81

4. В случае выкупа собственных акций с целью перепродажи

Приняты к учету собственные акции, выкупленные у акционеров Д81 К51

Проданы акции, выкупленные у акционеров Д51 К91

Определяется финансовый результат от продажи собственных акций Д91 К99

Уставный капитал может изменяться:

1. Увеличен уставный капитал за счет нераспределённой прибыли Д84 К80

2. Увеличен УК за счёт добавочного капитала Д83 К80

2. Учет резервного капитала.

Кооперативы, товарищество - узнать как называется уставный капитал

Резервный в обязательном порядке формируется для ОАО. Создание РК осуществляется в соответствии с законодательством и учредительными документами. Образование РК производится за счет чистой прибыли. Размер РК - не менее 5% от УК. Формирование РК - от чистой прибыли не менее 5%. Если РК сформирован, то далее нет необходимости отчислять в него часть прибыли. Учёт ведётся на счете 82. РК используется на погашение облигаций и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств.

Произведены отчисления в резервный капитал от чистой прибыли Д84 К82

Резервный капитал используется на погашение убытков Д82 К80

Он отражается в 3 разделе пассива баланса.

В открытых акционерных обществах резервный капитал может создаваться

3. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал предназначен для учета капитала общего для всех учредителей. Учет ведется на счете 83, по Кт 83 – формирование ДК, по Дт – использование.

Формируется за счет:

- суммы проведенной в установленном порядке дооценки ОС;

- суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения рыночной стоимости от номинальной за минусом издержек, связанных с продажей;

- за счет присоединения к добавочному капиталу суммы неиспользованных целевых инвестиционных средств

1)Дт 01 Кт 83 - за счет дооценки ОС

Дт 83 Кт 02 - отражена сумма доначисленной амортизации при дооценке ОС

2) Дт 75 Кт 83 -отражается сумма эмиссионного дохода

Дт 51 Кт 75

3) Дт 86 Кт 83 - увеличивается добавочный капитал за счет целевых поступлений

Использование ДК:

- в случае отрицательной курсовой разницы при формировании УК, выраженного в иностранной валюте

9 ноября зарегистрирована организация с УК 10 000 $. Учредитель вкладывает в УК денежные средства в размере 10 000$ 15 декабря.

Курс $ на 9 ноября 60р

Курс $ на 30 ноября 58р

Курс $ на 15 декабря 57р

1) 9 ноября Дт 75.1 Кт 80 - 10 000$ × 60р = 600 000 р - Заявлен УК

2) 30 ноября Дт 83 Кт 75.1 - (58-60)× 10 000= 20 000р - отражается курсовая разница по счету 75 между 30.11 и 9.11

3) 15 декабря Дт 83 Кт 75.1 - (57-58)× 10 000 = 10 000 - отражается курсовая разница по счету 75 между 15 декабря и 30 ноября

4) Дт 52 Кт 75.1 - 10 000× 57= 570 000 - Внесены учредителями денежные средства в УК

75.1

- добавочный капитал используется на покрытие убытков

Дт 83 Кт 84

4. Учет целевого финансирования

Средства могут быть использованы либо на капитальные затраты или на текущие (выплата зп, приобретение оборотных активов)

ПБУ 13/08 " Учет государственной помощи"

Гос. помощь должна быть использована только на указанные цели, если средства будут использованы не по назначению то они превращаются в кредиторскую задолженность перед предоставившей стороной и сопровождается, как правило, штрафными санкциями.

Целевое финансирование может отражаться одним из двух способов:

1. В том случае, когда организация по имеющимся документам уверена в поступлении целевого финансирования, то делается проводка:

Дт 76 Кт 86 - поступление целевого финансирования

2. В других случаях

Дт 51 Кт 86

Целевое финансирование может быть направлено на:

- капитальные затраты (приобретение ОС, строительство)

- текущие расходы (выплата зп, приобретение МЗ.

Учет целевого финансирования на капитальные затраты:

1. Дт 51 Кт86 - 1 180 тыс.р. - получено целевое финансирование

2. Дт 08 Кт 60 - 1 180 тыс.р. - без НДС, т.к. не имеем права возмещать из бюджета

3. Дт 01 Кт 08 - 1 180 тыс.р. - Объект принят к учету

4. Дт 60 Кт 51 - 1 180 тыс.р. - перечислено поставщику за ОС

5. Сумма целевого финансирования относится на счет 98 на дату принятия объекта к учету.

Дт 86 Кт 98

По мере начисления амортизации часть доходов будущих периодов списывается на прочие доходы

6) Дт 98 Кт 91 - 5 тыс (сумма начисленной амортизации)

Учет целевого финансирования на текущие затраты:

1. Получено целевое финансирование

Дт 51 Кт 86 - 1180 тыс.р.

2. Перечислено поставщику за мматериалв4

Дт 60 Кт 51 - 1180 тыс.р.

3. Приобретены материалы

Дт 10 Кт 60 - 1180 тыс.р.

4. Целевое финансирование относится на доходы будущих периодов

Дт 86 Кт 98 - 1180 тыс.р.

5. Часть 98 счета относится на прочие доходы по мере отпуска материалов на производственные цели

Дт 98 Кт 91 - 100 тыс.р.

Дт 20 Кт 10 - 100 тыс.р.

Согласно ПБУ 13/08 организации могут получать бюджетные кредиты. Их учет ведется согласно ПБУ 15/08.

Тема: Учет финансовых вложений.

1. Понятие финансового вложения.

2. Оценка фин. вложений.

3. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений.

1. Понятие финансового вложения.

ПБУ 19/02 " Учет финансовых вложений"

К финансовым вложениям относятся:

1. Государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других орган заций.

2. Вклады в уставный капитал других организаций.

3. Предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях.

4. Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

5. Вклады в организации-товарища по договору простого товарищества.

И другие.

Эмитент - это юр. лицо (гос. органы), выпускающий ценные бумаги и несущий от своего имени обязательства по ним перед владельцами ценных бумаг.

Инвестор - физ. или юр. лицо, приобретающее ценные бумаги от своего имени и за свой счет и получающее на них право собственности.

Не являются финансовыми вложениями:

- собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования (учитываются на счете 81)

- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары (учитываются на сч. 62.векселя полученные);

Полученные векселя в обеспечении дебиторской задолженности отражаются по Д 62.векселя полученные.

Продали продукцию Д62/1 К90

Д62/2 К62/1

- вложения в драг. металлы, произведения искусства и аналогичные ценности

- вложения в основные средства, нематериальные активы, материальные производственные запасы.

2. Оценка фин. вложений.

Фин. вложения принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости.

ФВ, приобретенные за плату

1. Цена ФВ согласно договору с продавцом;

2. Консультационные и информационные услуги;

3. Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации.

4. Иные затраты, связанные с приобретением.

В случае несущественности затрат на приобретение ФВ по сравнению с суммой, уплаченной продавцу, такие затраты можно отнести к прочим.

Если на приобретение ФВ были использованы заёмные кредитные средства, то проценты учитываются как прочие расходы.

После принятия ФВ к учету, их ПС может изменяться. В связи с этим ФВ подразделяются на две категории:

1. ФВ, по которым можно определить рыночную стоимость

2. ФВ, по которым не определяется.

ФВ 1 категории отражается в бух. отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Для этого корректируется их оценка на предыдущие даты (ежемесячно, ежеквартально), разница между текущей рыночной стоимостью и предыдущей оценкой списывается на финансовый результат (Дт91, Кт91).

ФВ, по которым не определяется рыночная стоимость (2 категории) отражается в учете и отчетности по ПС.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между ПС и номинальной стоимостью в течение срока их обращения списывается равномерно по мере причитающихся по ним доходам на финансовый результат.

3. Учет финансовых вложений.

1) Учет инвестиций в акции.

Учет акций ведется на счете 58.1 " Паи и акции". Акции для целей бух. учета оцениваются в сумме фактических затрат на их приобретение (см. вопр. 1).

Приобретенные акции, не оплаченные полностью, показываются в активе баланса по полной покупной стоимости с отражением погашенной части в пассиве баланса (кредиторской задолженности).

Дивиденды, получаемые организацией, являются для нее прочим доходом. Дивиденды, причитающиеся другой организации или физ. лицам, облагаются налогом у источника выплаты.

Акции могут быть переданы в залог. В учете составляется внутренняя проводка по сч. 58. Дт 58.Акции, переданные в залог Кт 58.Собственные акции.

Акции могут храниться в самой организации, так и в депозитариях или в банках, которые является специализированными хранилищами ценных бумаг. И владельцем акций заключается договор.

Начисление расходов по оплате услуг в депозитариях отражается на счете 91.

Перечислены денежные средства в оплату акций Д76 К51.

Приобретены акции Д58 К76

если оплата за приобретенные акции была основными средствами, то

1. Списывается амортизация Дт02 К01

2. Списывается остаточная стоимость Д58 К01

3. Если стоимость приобретенных ценных бумаг выше, чем остаточная, то разница отражается по К91

Д58 К91

4. А если ниже, то Д91 К58.

Начислены доходы по акциям Д76 К91

Получен доход на р/сч Д51 К76

2) Учет инвестиций в облигации.

Пример:

Покупная стоимость приобретенных облигаций составила 50 тыс. руб. при номинальной стоимости 60 тыс. руб. Срок погашения облигаций10 лет, годовой процент дохода 20%.

1. Принята облигация на учет в сумме затрат на приобретение Д58 К76 - 50 тыс.

2. Оплачена Д76 К51

3. Отражаются операции по доначислению разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций:

а) на сумму годового дохода Д76 К91 - 12 тыс. (60 × 20%)

б) на годовую часть разница между покупной и номинальной стоимостью Д58 К91 - 10 000/10 лет = 1 тыс.. Эта проводка будет ежегодно на протяжении 10 лет.

По окончании 10 лет погашены облигации Д51 К58 - 60 тыс.

3) Продажа ФВ.

1. Списывается фактическая стоимость ценных бумаг Д91 К58 - 100 тыс.

2. Отражается задолженность покупателя за проданные ценные бумаги Д62 К91 - 120 тыс.

3. Отражаются затраты, связанные с продажей Д91 К76, 60 - 5 тыс.

4. Определяется финансовый результат Д91 К99 -15 тыс.

Тема: Учет операций по договору простого товарищества.

По договору простого товарищества (ДПТ) двое или несколько лиц обязуется соединить свои вклады и совместно действовать без образования юр. лица для извлечения прибыли. Денежное или имущественные вклады товарищей являются их долевой собственностью. Имущество, объединенное участниками, учитывается на отдельном балансе у того участника, которому поручено ведение общих дел. Этому участнику оформляются доверенности от каждого участника.

Распределение прибыли и убытков распределяется по договору. Каждый участник включает полученную прибыль в прочие доходы. Организация, ведущая общий учет совместной деятельности, обязана ежеквартально сообщать каждому участнику сумму причитающейся прибыли независимо от факта ее получения.

1. Передано имущество в совместную деятельность Д91 К10, 41, 43

2. Зачисляются финансовые вложения по оценочной стоимости переданного имущества Д58/4К91

3. Начислен доход от совместной деятельности Д76 К91

4. Д51 К76

Начислен убыток от совместной деятельности Д76 К91

Перечисляется убыток Дт76 К51

Возвращены из совместной деятельности денежные средства Дт 51 К58/4

Учет у участника, ведущего общее дело

Наличие и движение вклада ведется на счете 80 " Вклады товарищей"

Д75/1 К80

2. поступили вклады от товарищей Д51, 10, 41, 43 К75/1

Учет расчетов по распределению прибыли ведется на счете 75/2.

Д84 К75/2

Д75/2 К51

По окончанию совместной деятельности закрывается сч. 80

Д80 К01, 51, 10

Тема: Учет расчетов

1. Учет по добровольному страхованию.

2. Учет по претензиям.

3. Учет внутрихозяйственных расчетов

1. Учет по добровольному страхованию

Существует добровольное страхование имущества и личное страхование работников.