Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
|
Г) аудит кредитных организаций
⇐ ПредыдущаяСтр 165 из 165
*Организация и этапы аудиторской проверки деятельности кредит. организаций.
При проведении аудита банков и подготовке аудиторского заключения по бухгалтерской и финансовой отчетности банков необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
| Аудиторская организация | коммерческая организация, являющаяся членом саморегулируемых организаций аудиторов (право на осуществление аудиторской деятельности – с даты внесения сведений в реестр аудиторских организаций). |
| Гос. регулирование аудиторской деятельности | Министерство Финансов РФ=> Совет по аудиторской деятельности => Саморегулируемые аудиторские организации. |
| Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) | - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. |
| Аудит | независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности |
| контроль | -Плановые проверки – не реже 1 раза в 3 года, но не чаще 1 раза в год; -Внеплановые проверки – на основании жалоб (рекламаций) на действия (бездействия) |
| Этапы проведения аудиторской проверки: | |
| 1.Предварительное планирование аудита | -заключается договор с клиентом, -определяются вероятные пользователи финансовой отчетности -ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта. |
| Информация для предварительного планирования | • внешние факторы, влияющие на хоз.деят-ть, отражающие экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности; • внутренние факторы, влияющие на хоз.деят-ть, связанные с его индивидуальными особенностями; • организационно-управленческая структура; • вид деятельности; • структура капитала и курс акций; • технологические особенности; • уровень рентабельности; • основные контрагенты; • порядке распределения прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта; • существовании дочерних и зависимых организаций; • системе внутреннего контроля; • принципах формирования оплаты труда персонала |
| Основные источники | -устав; - документы о регистрации; -протоколы заседаний совета директоров, учредителей, собраний акционеров; - документы, регламентирующие учетную политику; - бухгалтерская и статистическая отчетность; - документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты); - контракты, договоры, соглашения экономического субъекта; - отчеты аудиторов, консультантов; - внутрифирменные инструкции; - материалы налоговых проверок; - материалы судебных и арбитражных исков; - документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний; - сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта; - информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов. |
| 2.Планирование аудита | осуществляется оценка аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности); анализ учетной политики; составление программы аудита по существу и выбор аудиторских процедур |
| Процесс планирования аудита включает: · определение его стратегии и тактики; · составление общего плана аудиторской проверки; · разработку аудиторской программы; · определение конкретных аудиторских процедур; · оценку объема аудиторской проверки. | |
| 3. Проведение аудита по существу | - проведение аудиторских процедур; - детальное тестирование; -аналитические процедуры; -сбор аудиторских доказательств; -оформление рабочих документов |
| 1. Анализ учредительных документов 2. Анализ Устава банка 3. Своевременность, полнота и источники формирования уставного фонда 4. Эффективность организационной структуры кредитной организации 5. Проверка расчетных операций. 6. Правильность оформления и ведения кассовых операций 7. Анализ депозитных операций банка 8. Анализ активных операций банка 9. Операции кредитных организаций в иностранной валюте 10. Проверка кредитной организации, как хозяйствующего субъекта 11. Составление и анализ официальной отчетности | |
| Завершение аудита | - обобщение и оценка результатов аудита, - документальное оформление аудита, составляется аудиторское заключение |
| Риски, присущие аудиту | 1.Предпринимательский риск - Риск невыполнения профессиональных обязанностей из-за конфликта с руководством аудируемого лица (не поддается влиянию и оценке) 2.Аудиторский риск - Вероятность наличия не выявленных существенных искажений отчетности, субъективно определяемая аудитором · Неотъемлемый аудиторский риск - Связан с подверженностью отдельных статей отчетности существенным искажениям из-за внешних и внутренних факторов (Расчеты с бюджетом) · Риск системы ВК - Связан с неспособностью системы ВК выявить и предотвратить искажения фин. отчетности · Риск необнаружения - Связан с возможность пропустить (аудитором) существенное искажение из-за неправильного подбора процедур · Риск выборки - Связан с тем, что выборка операций для проверки не отразит существенных ошибок |
| Аудиторы имеют право: | 1.Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита. 2.Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации. 3.Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам. 4.Отказаться от проведения аудиторской проверки (или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности) в следующих случаях: o непредставления аудируемым лицом необходимой информации, o выявления обстоятельств, оказывающих существенное влияние на мнение аудиторов о степени достоверности финансовой отчетности. 5.Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству РФ. |
| Аудиторы обязаны: | 1. Осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ. 2. Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора. 3. Передать аудируемому лицу в договорной срок аудиторское заключение. 4. Обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг. 5. Исполнять иные обязанности. |
| Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну | - об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. |
| Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов | -, получаемых и составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы третьим лицам. |
| ответственность | -уголовная, -административную; -гражданско-правовая |
Данная страница нарушает авторские права?