Ставки, условия и порядок расчетов с бюджетом

Одним из наиболее значимых налогов на доходы является налог на доходы физических лиц. Этот налог, пожалуй, имеет одну из самых давних историй. В процессе эволюции он изменял свою форму и виды изъятия, однако сущность его остается неизменной – это налог на доходы граждан, получаемые ими по самым различным видам источников.

В нашей стране этот налог является федеральным. Нормативно - правовой базой его уплаты являются положения, определенные главой 23 Налогового кодекса РФ. Налог относится к категории прямых. Плательщиками его являются исключительно физические лица как резиденты (проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году), так и нерезиденты (граждане, проживающие на российской территории менее 183 дней в году).

Объектом налогообложения являются:

- для резидентов – доходы, полученные как в России, так и за ее пределами;

- для нерезидентов – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Доходами являются различные выплаты физическим лицам в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам, страховые выплаты, доходы от использования авторских прав, от сдачи имущества в аренду, от реализации недвижимого имущества, вознаграждения за выполнение трудовых обязательств, выполненные работы и оказанные услуги, доходы от использования транспортных средств, другие доходы, полученные в результате выполнения каких – либо действий.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, получаемые налогоплательщиками, как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

Доходы в натуральной форме оцениваются в стоимостном выражении исходя из рыночных цен (с учетом НДС, акцизов, других косвенных налогов).

К материальным выгодам относятся:

- выгоды, полученные на экономии по процентам, за пользование заемными средствами от организаций и индивидуальных предпринимателей по ставкам ниже ¾ действующей ставки рефинансирования Центрального Банка – по рублевым заемным средствам и 9 процентов – по валютным заемным средствам;

- выгоды от приобретения материальных ценностей, работ или услуг у организаций или взаимозависимых лиц по ценам ниже рыночных;

- выгоды от приобретения ценных бумаг, приобретаемых по стоимости ниже рыночной цены с учетом предельной границы ее колебания;

- выгоды по страховым выплатам, осуществляемым на основании договоров добровольного страхования, если они рассчитаны с учетом ставки, превышающей ставку рефинансирования Центрального Банка.