Полученной на территории РФ

Иностранные организации, уплачивающие налог на прибыль в РФ, делятся на две категории: налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, и организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации без постоянных представительств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, действующих на территории России через постоянное представительство, признается:

- доход, полученный в результате осуществления деятельности на территории РФ через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим представительством расходов;

- доходы от владения, пользования и распоряжения имуществом в РФ за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

- доходы, полученные в виде дивидендов по акциям и другим ценным бумагам и процентов по финансовым вложениям, произведенным в Российские организации;

- доходы от использования в РФ интеллектуальной собственности, недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, от международных перевозок, другие доходы, полученные от деятельности в РФ.

Облагаемая база определяется по аналогии с условиями, действующими для российских организаций.

При наличии у иностранной организации на территории РФ более одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются по каждому отдельно.

Доходы иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства, слагаются в основном из дивидендов, выплачиваемых иностранной организации как акционеру или участнику российских организаций, а также доходы, полученные в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организации.

Облагаемыми налогами являются также процентные доходы от долговых обязательств любого вида, использования в РФ интеллектуальной собственности, от реализации акций (долей) российских организаций, от сдачи в аренду или субаренду имущества, находящегося на территории России, получаемые штрафы и пени за нарушение договорных обязательств российскими партнерами.

Налоги из перечисленных выше доходов подлежат удержанию у источника их выплаты.

По доходам от реализации акций и находящегося на территории России имущества облагаемая база определяется с учетом исключения расходов, связанных с приобретением и содержанием этих ценностей.

Порядок расчетов, внесения авансовых платежей и представления налоговой декларации иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность, как через постоянные представительства, так и без них установлен исходя из общего законодательства по налогу на прибыль в Российской Федерации.

Налог исчисляется по видам деятельности, осуществляемым через постоянные представительства по ставке 20%, по дивидендам и процентным доходам, полученным от российских организаций – 15%, по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств – 10%.