Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
|
Какие ошибки в счетах-фактурах могут помешать вычету по НДС, а какие безопасны
| Реквизит счета-фактуры | Насколько существенны ошибки в этом показателе | Основание |
| Номер и дата счета-фактуры (строка 1), дата и номер исправления счета-фактуры (строка 1а) | Ошибка в нумерации счетов-фактур не препятствует покупателю заявить вычет по НДС (подробнее об этом см. в статье «Разъяснения чиновников, которые помогут вам оформлять без ошибок новые счета-фактуры», опубликованной в журнале «Главбух» № 13, 2012). С датой ситуация другая. Если продавец выставит счет-фактуру раньше отгрузки или позже установленного срока, налоговики могут отказать покупателю в вычете | Письма Минфина России от 14 мая 2012 г. № 03-07-09/50, от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/39 |
| Данные о продавце и покупателе (строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б) | Если ошибка в счете-фактуре мешает идентифицировать продавца или покупателя, контролеры вправе снять вычет налога. Но на практике встречаются мелкие погрешности, из-за которых налоговики не должны отказывать в вычете. Например, вряд ли станет помехой для вычета опечатка в наименовании компании. Скажем, если заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые). Также неточный индекс или сокращенное наименование субъекта РФ не является существенным нарушением. Но при условии, что ИНН поставщика и покупателя указан правильно | Письма Минфина России от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130, от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36 |
| Наименование и адрес грузоотправителя, грузополучателя (строки 3, 4) | Неточности в этих реквизитах согласно Налоговому кодексу РФ не являются критичными. Тем не менее не исключены претензии со стороны контролеров, если они будут проверять реальность сделок и сравнивать данные счета-фактуры с товарной накладной | Письмо ФНС России от 21 января 2010 г. № 3-1-11/22@ |
| Номер и дата платежки (строка 5) | Эту строку обязательно заполнять, если покупатель вносил предоплату. При этом реквизиты платежного поручения должны быть указаны как в авансовом счете-фактуре, так и в «отгрузочном». А поскольку данные о платежном документе нужны налоговикам, чтобы проверить правильность вычета НДС, ошибок в них быть не должно | П. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ |
| Данные о валюте (строка 7) | Неточность в этих реквизитах контролеры считают критичной. Из-за нее будут проблемы с вычетом | Письмо Минфина России от 11 марта 2012 г. № 03-07-08/68 |
| Наименование товаров, работ, услуг (графа 1) | Если из счета-фактуры непонятно, какие товары (работы, услуги) приобретены компанией, налоговики могут отказать в вычете. Например, в ситуации, когда в счете-фактуре есть только ссылка на договор | П. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ |
| Код и условное обозначение единицы измерения (графы 2, 2а) | Ошибки в этих графах не являются существенными. Их можно не исправлять | Письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915@, письмо Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-07-09/69 |
| Количество (графа 3) | Погрешность в данных реквизитах придется исправить. Исключением является ситуация, когда поставщик уменьшает или увеличивает цену товаров или их количество по договоренности с покупателем. В этом случае ему нужно составить не исправленный, а корректировочный счет-фактуру | Письмо Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-07-09/36 |
| Цена товаров (графа 4) | ||
| Стоимость товаров без учета налога (графа 5) | ||
| Сумма акциза (графа 6) | В счете-фактуре на услуги нужно писать «Без акциза». Нередко вместо этого продавцы ставят прочерк. Чиновники считают, что это не мешает покупателю предъявить налог к вычету | Письмо Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-07-09/37 |
| Ставка налога (графа 7) | Если поставщик указал неверную ставку налога, счет-фактуру нужно исправить | Письмо ФНС России от 11 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6103@ |
| Сумма НДС, стоимость товаров с учетом налога (графы 8, 9) | В случае если неверные показатели продавец отразил ошибочно, надо внести поправки в счет-фактуру. Если же стороны согласовали изменения в цене или количестве товаров, поставщик составляет корректировочный счет-фактуру | Письмо Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-07-09/36 |
| Данные о стране происхождения товаров и таможенной декларации (графы 10, 10а, 11) | Налоговики могут заявить, что погрешности в этих графах препятствуют им идентифицировать товары. Поэтому лучше, чтобы в них не было явных ошибок. Однако некоторые дефекты точно несущественны. Например, если код страны происхождения в графе 10 не соответствует ее наименованию в графе 10а. Другой пример. При реализации товаров, ввезенных из Таможенного союза, в графах 10, 10а и 11 нужно ставить прочерки. Однако если поставщик в графе 10а укажет «Республика Беларусь» или «Таможенный союз», это не будет существенным нарушением | Письма Минфина России от 25 июля 2012 г. № 03-07-13/01-43, от 1 марта 2012 г. № 03-07-08/54 |
Данная страница нарушает авторские права?