Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому и социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:

1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

3) по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

5) с 2009 г. - по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную Налоговым кодексом РФ сумму вычетов.

А если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), то тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.

Например, В.А. Меркулов в 2010 г. понес расходы на обучение ребенка в размере 40 000 руб., а также на собственное лечение в размере 30 000 руб. Социальный налоговый вычет может быть им получен одновременно по двум основаниям.

Социальные налоговые вычеты в основном предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.

Исключением является вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. С 1 января 2010 г. он также может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем) (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ).

Основанием для предоставления налоговым органом социального налогового вычета являются налоговая декларация по НДФЛ (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, В.А. Маслов понес расходы на собственное обучение в вузе. По итогам года им представлена декларация по НДФЛ в налоговый орган. В.А. Маслов вправе рассчитывать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение при документальном подтверждении своих расходов (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 219 НК РФ в редакции, действовавшей до 2010 г., предусматривалось, что наряду с декларацией для целей получения вычета в налоговый орган следовало представлять также заявление. Однако в настоящее время подавать его в инспекцию не нужно: это требование из Налогового кодекса РФ исключено (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Закона N 368-ФЗ).

В заключение отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо с указанием перечня этих документов. В случае возникновения спора с налоговым органом оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.

Примечание

Образцы сопроводительных писем при обращении за получением социальных налоговых вычетов см. в приложениях 1 - 5 к настоящему разделу.

Подробнее о документах, подтверждающих расходы налогоплательщика, см. в разд. 3.2.2.7 " Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет".