В размере 400 рублей до 2012 Г.

Обратите внимание!

С 1 января 2012 г. отменен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., который был предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ (пп. " а" п. 8 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона N 330-ФЗ).

В отношении минимального вычета, который применялся до 2012 г., существовало ограничение. Вычет можно было применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превышал установленное ограничение, налоговый вычет не применялся (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Например, в 2011 г. сумма заработной платы работника государственного (муниципального) учреждения И.И. Сергеева составляет 17 000 руб. в месяц. Следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. ему предоставляется по доходам за январь и февраль. А в марте он уже не имеет права на этот вычет, поскольку общий размер дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит ограничение в 40 000 руб. ((17 000 руб. + 17 000 руб. + 17 000 руб.) > 40 000 руб.).

При расчете предельной суммы дохода учитывались только те доходы, которые облагаются по ставке 13%. Следовательно, доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в таком расчете не участвовали (Письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300).

Например, работнику государственного (муниципального) учреждения С.К. Васильеву в феврале 2011 г. оказана материальная помощь в размере 4000 руб. За январь и февраль 2011 г. ему начислена зарплата 38 000 руб. Таким образом, общая сумма дохода за январь и февраль составила 42 000 руб. Поскольку материальная помощь, оказанная работнику, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ), облагаемая сумма дохода составила 38 000 руб. Следовательно, доходы работника за январь и февраль могут быть уменьшены на стандартный налоговый вычет.

ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО

НА НЕСКОЛЬКО ВЫЧЕТОВ

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, то ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Например, работник государственного (муниципального) учреждения М.И. Петров относится к категориям физических лиц, которые имеют право на вычет в размере 3000 руб. и на вычет в размере 500 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). В частности, М.И. Петров является:

- инвалидом Великой Отечественной войны (абз. 14 пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- участником Великой Отечественной войны (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- инвалидом II группы (абз. 7 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кроме того, М.И. Петров удостоен звания Героя Советского Союза (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В данном случае вычет может быть предоставлен только в размере 3000 руб.