Розкрадання грошових коштів шляхом привласнення нарахованих відсотків по вкладах клієнтів.

Привласнення матеріально відповідальними особами і ощадбанку грошових коштів наведеним вище способом може відбуватися за рахунок:

· свідомо неправильного визначення процентів по вкладах, її найчастіше у випадках, коли клієнт мас на рахунку «некруглу» суму, а також коли гроші лежать на рахунку у бан­не повний календарний рік. Злочину сприяє як складність визначення процентів, так і те, що не кожен гро­мадянин може перевірити правильність підрахунків,

· щорічного нарахування процентів на суму первісного внеску, а не на суму фактичного залишку (у разі, якщо на рахунку не проводились видаткові операції), а також коли залишок грошових коштів на рахунку більший від суми пер­винного внеску,

· переоформлення простого внеску клієнта на терміновий внесок без його відома з метою привласнення різниці між сумами відсотків від термінового і звичайного внеску.

Збір доказів, необхідних для викриття матеріально відповідальних осіб, які вчинили зловживання, полягає в по­шуку, реєстрації, аналізі документів, які містять дані про здійснення тих чи інших розрахункових операцій. Такими документами с:

· операційний щоденник, особовий рахунок,

· прибутковий ордер на прийняття готівки, прибутковий ордер ф. 63 (при безготівковому розрахун­ку), який складається на загальну суму платежів, списаних з рахунків вкладників за їх дорученням,

· книга реєстрації незатребуваних клієнтами ощадних книжок (ф. 20),

· довідки про виведені залишки вкладів і суми нарахова­них процентів (ф. ЗО),

· виписки про операції (ф. 19).

У кожному випадку виявлення зловживань, скоєних працівниками установ Ощадного банку, повинно бути ор­ганізовано суцільне звірення записів в ощадних книжках вкладників із записами в їх особистих рахунках і докумен­тами, які знаходяться в бухгалтерії центрального Ощадбан­ку. Для цього необхідно запросити клієнтів до відділення Ощадбанку або здійснити таку перевірку за місцем прожи­вання вкладників. Крім того, доцільно перевірити об'єк­тивність записів в ощадних книжках працівників філій (відділення) Ощадбанку, звертаючи увагу на суми без­готівкових перерахувань. При встановленні останніх не­обхідно перевірити платіжні відомості на одержання за­робітної плати та перекази ф. 1 10-а (за їх допомогою здійснюються безготівкові перекази). У випадку під­твердження інформації щодо привласнення матеріально відповідальними особами Ощадбанку грошових коштів будь-яким способом оперативні співробітники за своєю ініціативою повинні організувати проведення документаль­ної ревізії.