Учет дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки права требования

Организация покупает дебиторскую задолженность для того, чтобы в будущем получить доход в виде разницы между ценой ее приобретения и средствами, полученными от дебитора в результате взыскания долга.

Этот доход облагается НДС по расчетной ставке 18/118.

Пример. Организация А отгрузила в адрес организации Б продукцию на сумму 113600 руб. На основании договора об уступке права требования организация В приобрела у организации А дебиторскую задолженность (право требования к организации Б) за 90000 руб., а затем взыскала с организации Б всю сумму задолженности в размере 113600 руб. НДС с разницы между суммой, полученной от должника, и расходами по приобретению дебиторской задолженности составит (113600-90000)18/118 = 3600руб.

В бухгалтерском учете организации В (цессионария) указанные операции отражаются проводками:

Приобретено право требования долга Д58 К76 90000 руб.

Оплачено приобретенное право требования Д76 К51 90000 руб.

Получены денежные средства от организации Б в погашение

дебиторской задолженности Д51 К91-1 113600 руб.

Списаны затраты на приобретение долга Д91-2 К58 90000 руб.

Начислен НДС с разницы между суммой,

полученной от должника, и расходами по

приобретению дебиторской задолженности Д91-2 К68 3600 руб.

Отражен финансовый результат операции Д91-9 К99 20000 руб.

(прибыль цессионария) (113600- 3600-90 000)

Задачи

1. Организация приобрела 100 акций АО по 650 руб. за 1 акцию. Стоимость консультационных услуг – 6000 руб., включая НДС.

Выполнить все необходимые проводки.

2. Акции АО оплачены материалами по согласованной с другими учредителями стоимости в 500 тыс. руб. Балансовая стоимость материалов – 490 тыс. руб.

Отразить необходимые проводки в бухгалтерском учете инвестора.

3. Организация приобрела 200 акций АО по 350 руб. за 1 акцию. Стоимость консультационных услуг – 6500 руб., включая НДС.

Выполнить все необходимые проводки.

4. Организация приобрела облигации за 90 тыс. руб., их номинальная стоимость – 100 тыс. руб., доходность– 10% годовых. Срок обращения бумаг – 1 год, выплата процентов – 1 раз в год. Учетная стоимость облигаций доводится до номинальной в течение срока обращения.

Определить доход организации, выполнить необходимые проводки.

5. 10.03.2010 г. организацией приобретены 10 муниципальных облигаций за 95000 руб. Номинал облигации – 10 000 руб., доходность – 10% годовых, дата выпуска – 18.01.2010 г. Через два месяца организация продала эти бумаги за 120000 руб.

Определить финансовый результат операции, рассчитать налог на прибыль. Выполнить все необходимые проводки.

6. Организация А отгрузила продукцию на сумму 236 000 руб. (включая НДС − 18%), получив в оплату от покупателя облигации, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Номинальная стоимость полученных облигаций – 250 000 руб.

Выполнить проводки принятия к учету полученных ценных бумаг.

7. Организация приобрела 1000 облигаций по цене 1050 руб. за облигацию (в том числе НКД – 2, 50 руб.). Номинальная стоимость − 1000 руб. за облигацию.

Выполнить проводки по принятию к учету этих бумаг.

8. 10 апреля 2010 г. организацией приобретены 10 муниципальных облигаций за 105000 руб.

Номинал облигации – 10 000 руб., доходность – 10 % годовых, дата выпуска –18 февраля 2010 г. Через два месяца организация продала эти бумаги за 115000 руб.

Рассчитать НКД, уплаченный организацией продавцу облигаций, и НКД, начисленный до момента продажи бумаг. Выполнить все необходимые проводки.

9. Организация приобрела облигации за 85 тыс. руб., их номинальная стоимость – 100 тыс. руб., доходность– 10% годовых. Срок обращения бумаг–1 год, выплата процентов – 2 раза в год. Организацией принято решение о доведении учетной стоимости облигаций до номинальной в течение срока обращения.

Определить доход организации, выполнить необходимые проводки.

10. Организация приобрела облигации за 110 тыс. руб., их номинальная стоимость – 100 тыс. руб., доходность – 10% годовых. Срок обращения бумаг – 2 года, выплата процентов –1 раз в год. Организацией принято решение о доведении учетной стоимости облигаций до номинальной в течение срока обращения.

Определить доход организации, выполнить необходимые проводки.

11. Организация приобрела облигации за 800 тыс. руб. Номинальная стоимость бумаг – 1000 тыс. руб., доходность – 10% годовых, срок обращения – 2 года, начисление процентов – 2 раза в год. Организацией принято решение о доведении учетной стоимости облигаций до номинальной в течение срока обращения.

Определить доход организации, выполнить необходимые проводки.

12. 13 марта 2010 г. организацией приобретены 10 муниципальных облигаций по 9500 руб.за шт. Номинал облигации – 10 000 руб., доходность – 10% годовых, дата выпуска – 18 января 2010г. Через два месяца организация продала эти бумаги по 10500 руб. за шт.

Определить финансовый результат операции, рассчитать налог на прибыль. Выполнить все необходимые проводки.

13. 20 июня 2011 г. организация А передала товары на 250000 руб. организации Б (с учетом НДС), получив в счет оплаты вексель третьего лица на 260000 руб. Срок погашения векселя – 20 июля 2011 г.

По истечении этого срока вексель был погашен. В течение периода, на который был выписан вексель, ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8 % годовых.

Определить сумму НДС, начисленную с суммы процента (дисконта).

14. 1 февраля 2011 г. организация приобрела за 440000 руб. банковский вексель номиналом 500000 руб. Срок погашения векселя - 31 января 2012 г. (через 12 месяцев).

В бухгалтерском учете в соответствии с учетной политикой доход в виде дисконта признается ежеквартально.

Рассчитать сумму дисконта за I квартал 2011г., выполнить необходимые проводки.

15. Организация А приобрела у организации Б товарно-материальные ценности на сумму 260000 руб. (включая НДС) и в счет оплаты передала вексель третьего лица номинальной стоимостью 280000 руб. Срок погашения векселя – через 60 дней. В указанный срок вексель предъявлен к оплате. В течение периода, на который был выписан вексель, ставка рефинансирования Центробанка составляла 8 % годовых.

Выполнить необходимые расчеты и бухгалтерские проводки в учете организации Б.

16. Организация А в мае 2011 г. приобрела у организации Б по договору купли-продажи вексель Сбербанка номиналом 500 000 руб. за 450 000 руб.

В июне 2011 г. организация А по договору купли-продажи приобрела у организации В товары на сумму 550 000 руб. (в том числе НДС 18%), передав в счет оплаты вексель Сбербанка.

Выполнить бухгалтерские проводки в учете организации А.

17. Организация А предоставила организации Б заем в размере 1000 000 руб. на период с 1 сентября по 31 декабря 2011 г. под залог имущества. Проценты за пользование займом начисляются, исходя из 1% в месяц, и уплачиваются одновременно с возвратом основной суммы займа. Предметом залога являются материалы, которые в договоре о залоге оценены на сумму, равную сумме займа и процентов за пользование им. 31 декабря 2011 г. долг организации Б полностью погашен.

Выполнить необходимые проводки в учете организации А.

18. Организация А на основании договора поставки отгрузила организации Б продукцию на сумму 118000 руб. (в том числе НДС − 18000 руб.). В соответствии с соглашением об уступке права требования по договору поставки организация В приобрела у организации А право требования к организации Б за 100000 руб. и взыскала с организации Б задолженность в полном размере.

Выполнить бухгалтерские проводки в учете организации В. Определить величину НДС с дохода по указанной операции.

19. 13 июля 2011 г. Организация А по соглашению об уступке права требования приобрела право требования долга с организации Б за 100 000 руб. Сумма приобретенного долга − 120 000 руб.

9 августа 2011 г. организация А переуступила право требования этого долга организации В за 95 000 руб.

Выполнить бухгалтерские проводки в учете организации А.