Правовое положение резидентов и нерезидентов.

Специальный характер валютных счетов проявляется в специфике субъектного состава и объекта (иностранная валюта), а в некоторых случаях в строго целевом характере использования находящихся на них средств. В соответствии со статьей 5 Федерального закона " О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции проводятся, а счета открываются и операции по ним ведутся без ограничений, если порядок валютных операций и использования счетов (включая требование об использовании специального счета) не установлен органами валютного регулирования в соответствии с названным выше Законом. При установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные этим Законом.

Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам только в уполномоченных банках, т.е. в банках, имеющих валютную лицензию, выданную Банком России (ст. 1, 5, 13, 14 Федерального закона " О валютном регулировании и валютном контроле"). Согласно статье 14 этого Закона, резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено этим Законом. По общему правилу расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливает Банк России. В случаях, установленных статьей 12 названного выше Закона, резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации. Согласно статье 13 этого Закона, нерезиденты на территории России вправе открывать банковские счета, делать банковские вклады в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения банковских счетов и вкладов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк, если иное не предусмотрено Федеральным законом " О валютном регулировании и валютном контроле".

Валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет, также осуществляются в порядке, установленном Банком России. Валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с безналичными расчетами, проводятся с использованием банковских и специальных счетов в соответствии с Инструкцией Центробанка от 7 июня 2004 г. N 116-И " О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (с изменениями от 16 декабря 2004 г.).

Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте:

1. Счет " Ф", его код 11 (далее - специальный банковский счет " Ф") открывается физическому лицу - резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от него кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в его пользу внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами).

2. Счет " Р1", его код 12 (далее - специальный банковский счет " Р1") открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитент которых резидент, владелец счета " Р1", от выдачи резидентом, владельцем счета " Р1", нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо.

3. Счет " Р2", код 13 (далее - специальный банковский счет " Р2") открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг.

Если на основании кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет, то расчеты и переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов осуществляются резидентами без использования специальных счетов.

Расчеты и переводы между физическими лицами - резидентами и нерезидентами, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150 000 долл. США в течение календарного года осуществляют физические лица - резиденты без использования специальных счетов.

По специальному банковскому счету " Ф" проводятся следующие операции. Зачисление:

с текущего валютного счета физического лица - резидента и со специального банковского счета " Ф";

со счета брокера-резидента в иностранной валюте по брокерским операциям с внешними ценными бумагами;

со счета нерезидента при получении физическим лицом - резидентом кредитов и займов от нерезидентов и внешних ценных бумаг в пользу нерезидента;

со счета нерезидента при уплате неустойки (штрафа, пени) по операциям с внешними ценными бумагами и при возврате денежных средств по неисполненным (ненадлежаще исполненным), расторгнутым договорам (контрактам), а также денежных средств, ошибочно списанных физическим лицом - резидентом со специального банковского счета " Ф".

Списание производится на:

текущий валютный счет физического лица - резидента;

счет брокера-резидента в иностранной валюте по брокерским операциям с внешними ценными бумагами;

счет нерезидента при предоставлении физическим лицом - резидентом займов нерезиденту и при приобретении физическим лицом - резидентом внешних ценных бумаг у нерезидента;

специальный банковский счет " Ф";

счет третьих лиц при оплате комиссий и возмещении расходов при проведении операций с использованием специального банковского счета " Ф" (за исключением оплаты расходов уполномоченного банка за совершение операций по специальному банковскому счету " Ф");

счет нерезидента при уплате неустойки (штрафа, пени) по операциям с внешними ценными бумагами, при возврате денежных средств по неисполненным (ненадлежаще исполненным), расторгнутым договорам (контрактам), а также ошибочно списанных нерезидентом денежных средств на специальный банковский счет " Ф".

По специальному банковскому счету " Р1" проводятся следующие операции. Зачисление со счета:

брокера-резидента в иностранной валюте по брокерским операциям с внешними ценными бумагами и специального банковского счета " Р1";

нерезидента при первичном размещении (выпуске) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитент которых резидент, владелец специального банковского счета " Р1"; от выдачи резидентом, владельцем специального банковского счета " Р1", векселей, являющихся внешними ценными бумагами, нерезиденту;

нерезидента при отчуждении резидентом в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, а также при получении резидентом кредитов и займов от нерезидента, при уплате неустойки (штрафа, пени) по операциям с внешними ценными бумагами.

Списание производится на:

текущий валютный счет резидента и специальный банковский счет " Р1";

счет брокера-резидента в иностранной валюте по брокерским операциям с внешними ценными бумагами;

счет третьих лиц при оплате комиссий и возмещении расходов при проведении операций с использованием специального банковского счета " Р1" (за исключением оплаты расходов уполномоченного банка за совершение операций по специальному банковскому счету " Р1");

счет нерезидента при уплате неустойки (штрафа, пени) по операциям с внешними ценными бумагами и при возврате денежных средств по неисполненным (ненадлежаще исполненным), расторгнутым договорам (контрактам), а также ошибочно списанных нерезидентом денежных средств на специальный банковский счет " Р1".

По специальному банковскому счету " Р2" осуществляются следующие операции. Зачисление:

с текущего валютного счета резидента и со специального банковского счета " Р2";

со счета брокера-резидента в иностранной валюте по брокерским операциям с внешними цеными бумагами;

со счета нерезидента при отчуждении резидентом в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые учитываются на специальном разделе счета депо, при уплате неустойки (штрафа, пени) по операциям с внешними ценными бумагами, при возврате денежных средств по неисполненным (ненадлежаще исполненным), расторгнутым договорам (контрактам), а также денежных средств, ошибочно списанных резидентом со специального банковского счета " Р2".

Списание делается на:

текущий валютный счет резидента и специальный банковский счет " Р2";

счет брокера-резидента в иностранной валюте по брокерским операциям с внешними ценными бумагами;

счет нерезидента при предоставлении резидентом займов нерезиденту, при приобретении резидентом внешних ценных бумаг у нерезидента, при уплате неустойки (штрафа, пени) по операциям с внешними ценными бумагами, при возврате денежных средств по неисполненным (ненадлежаще исполненным), расторгнутым договорам (контрактам), а также ошибочно списанных нерезидентом денежных средств на специальный банковский счет " Р2"

счет третьих лиц при оплате комиссий и возмещении расходов при проведении операций с использованием специального банковского счета " Р2" (за исключением оплаты расходов уполномоченного банка за совершение операций по специальному банковскому счету " Р2").

Зачисление иностранной валюты на специальные банковские счета " Р1" и " Р2" проводится с транзитного валютного счета резидента, открытого в этом же уполномоченном банке, в соответствии с Инструкцией Банка России от 30 марта 2004 г. N 111-И " Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".

При списании и (или) зачислении иностранной валюты со специальных банковских счетов и на специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте должны соблюдаться требования, установленные валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Если нормативными актами Банка России установлены требования о резервировании при списании и (или) зачислении резидентом денежных средств в иностранной валюте со специального банковского счета и (или) на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте, то уполномоченный банк принимает к исполнению расчетный документ (распоряжение) резидента о переводе на специальный банковский счет (со специального банковского счета) резидента в иностранной валюте, в котором указаны номер и дата оформленного и выданного уполномоченным банком резиденту заявления о резервировании в соответствии с нормативными актами Центробанка. Уполномоченные банки отказывают резиденту в переводе на специальный банковский счет (со специального банковского счета) резидента в иностранной валюте, если при оформлении расчетного документа (распоряжения) были нарушены требования названной выше Инструкции или из представленных резидентом документов следует, что валютная операция не соответствует основаниям зачисления и списания на специальный банковский счет (со специального банковского счета) резидента в иностранной валюте.

Количество специальных банковских счетов резидентов в иностранной валюте, открытых на имя одного резидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничено.

Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте, открываются (закрываются) уполномоченными банками в порядке, установленном нормативными актами Банка России, открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета N 40819 " Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте".

Для учета валютных операций резидентов уполномоченные банки при открытии специальных банковских счетов резидентов в иностранной валюте проставляют в номере лицевого счета признак вида (код счета) этого счета.