На производство продукции молочного скотоводства

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства. В нем синтезируются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. Снижение себестоимости – одна из первоочередных и актуальных задач любого общества, каждой отрасли, предприятия. От уровня себестоимости продукции зависит сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства.

Себестоимость продукции животноводства складывается под влиянием многих факторов. Важнейшими из них являются продуктивность скота и размер затрат на его содержание. На продуктивность оказывают влияние уровень кормления и условия содержания животных, породный состав, возраст и другие факторы, а на размер затрат – уровень механизации трудоемких процессов в животноводстве, производительности и оплаты труда рабочих, их квалификация, себестоимость кормов и т.д.

При анализе себестоимости молока определяют отклонения фактической себестоимости от плановой и влияние на ее уровень указанных выше факторов (см. таблицу 4.1). Чем выше продуктивность коров, меньше затрат на их содержание, тем ниже при прочих равных условиях себестоимость 1 ц. молока.

Таблица 4.1

Анализ влияния факторов на себестоимость продукции молочного скотоводства в СПК – колхоз «Красный Октябрь» за 2009 год

Повышение себестоимости в отчетном году обусловлено высоким уровнем цен на комбикорма, темпы роста которых были достаточно велики - от 9 до 11% в месяц, резким ростом цен на горюче-смазочные материалы. А так же на уровень себестоимости молока отрицательное влияние оказали падеж и гибель коров. Затраты на павших животных относят на сохранившееся поголовье.

Общая оценка выполнения плана по уровню себестоимости продукции в целом по хозяйству осуществляется на основе данных о плановом задании (таблица 4.2) и фактическом изменении себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом (таблица 4.3).

Таким образом, мы имеем следующие сведения:

1. Затраты на запланированный объем продукции по уровню себестоимости:

а) фактической прошлого года 12252352 руб. (∑ Vпл*С0);

б) плановой отчетного года 14762256 руб. (∑ Vпл*Спл);

в) запланированное повышение себестоимости продукции молочного скотоводства к уровню прошлого года + 2509904 руб., или 20%.

2. Затраты на фактический объем производства продукции отчетного года по уровню себестоимости:

а) фактической прошлого года 11670502 руб. (∑ Vф*С0);

б) плановой отчетного года 14073805 руб. (∑ Vф*Спл);

в) фактической отчетного года 20589378 руб. (∑ Vф*Сф);

г) фактическое повышение себестоимости молока к уровню прошлого года +8918876 руб., или 76%.

Таблица 4.2

Расчет планового изменения себестоимости продукции молочного скотоводства в СПК «Красный Октябрь» по сравнению с прошлым годом

Таблица 4.3

Расчет фактического изменения себестоимости продукции молочного скотоводства в СПК «Красный Октябрь» по сравнению с прошлым годом

Следовательно, на данном предприятии рост суммы затрат на производство продукции молочного скотоводства к уровню прошлого года больше предусмотренного планом на 6408972 руб. (8918876 – 2509904), или на 56% (76 – 20). Значительно увеличилась сумма затрат на производство продукции молочного скотоводства и по сравнению с планом. За отчетный период она возросла на 5827122 руб. (20589378 – 14762256).

Общая сумма затрат на производство молока и приплода может измениться из-за объема производства продукции молочного скотоводства, уровня переменных затрат на 1 ц молока и 1 голову приплода и суммы постоянных расходов. Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляют собой уравнение первой степени: З = ∑ bx + a,

где З – сумма затрат на производство молока (приплода);

а – абсолютная сумма постоянных расходов;

b – уровень переменных расходов на 1 ц молока (на 1 голову приплода);

х – объем производства молока (приплода).

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 4.4, 4.5 и ниже.

Таблица 4.4

Затраты на 1 ц молока

Произведем факторный анализ общей суммы затрат на производство молока:

1. Затраты по плану на плановый выпуск продукции:

∑ b пл xпл+ aпл = 743 * 12500 + 3612500 = 12900 (тыс. руб.)

2. Затраты по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:

(∑ b пл xпл)Квп + aпл = 743 * 12500 * 1, 06 + 3612500 = 13457 (тыс. руб.)

3. Затраты по плановому уровню на фактический выпуск продукции:

∑ b пл xф+ aпл = 743 * 13240 + 3612500 = 13450 (тыс. руб.)

4. Затраты фактические при плановом уровне постоянных затрат:

∑ b ф xф+ aпл = 908, 96 * 13240 + 3612500 = 15647 (тыс. руб.)

5. Затраты фактические:

∑ b ф xф+ aф = 908, 96 * 13240 + 2047698 = 14082 (тыс. руб.).

В связи с перевыполнением плана по производству молока в сопоставимых ценах на 6 % (Квп = 1, 06) сумма затрат снизилась на 557 тыс. руб. (13457 – 12900). Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство молока составил 2197 тыс. руб. (15647 – 13450), что явилось основной причиной увеличения общей суммы затрат. Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на 1565 тыс. руб. (14082 – 15647).

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 5244 тыс. руб. (18530 – 13286), или на 39, 5%, это связано с увеличением переменных затрат на 2673 тыс. руб. (15539 – 12866), а за счет роста себестоимости продукции – на 5664 тыс. руб. (18530 – 12866), или на 44%.

Таблица 4.?

Затраты на 1 голову приплода

Произведем факторный анализ общей суммы затрат на производство приплода:

1. Затраты по плану на плановый выпуск продукции:

∑ b пл xпл + aпл = 1398, 70 * 686 + 516692 = 1476 (тыс. руб.)

2. Затраты по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:

(∑ b пл xпл)Квп + aпл = 1398, 70 * 686 * 0, 91 + 516692 = 1390 (тыс. руб.)

3. Затраты по плановому уровню на фактический выпуск продукции:

∑ b пл xф+ aпл = 1398, 70 * 623 + 516692 = 1388 (тыс. руб.)

4. Затраты фактические при плановом уровне постоянных затрат:

∑ b ф xф+ aпл = 1781, 50 * 623 + 516692 =1623 (тыс. руб.)

5. Затраты фактические:

∑ b ф xф+ aф = 1781, 50 * 623 + 949015, 90 = 2059 (тыс. руб.).

В связи с невыполнением плана по производству приплода в сопоставимых ценах на -9% (Квп = 0, 91) сумма затрат снизилась на 86 тыс. руб. (1390 – 1476). Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство приплода составил 235 тыс. руб. (1623 – 1388), что явилось основной причиной увеличения общей суммы затрат. Постоянные расходы увеличились по сравнению с планом на 436 тыс. руб. (2059 – 1623).

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 583 тыс. руб. (2059 – 1476), или на 39, 5%, это связано с увеличением переменных затрат на 235 тыс. руб. (1623 – 1388), а за счет роста себестоимости продукции – на 5664 тыс. руб. (2059 – 1388), или на 48%.

При последующем анализе себестоимости продукции молочного скотоводства определяют влияние на ее уровень изменений затрат на содержание коров, за счет каких калькуляционных статей это произошло (таблица 4.?).

Таблица 4.?

Анализ состава и структуры себестоимости

молока по статьям затрат

Из данных таблицы 4.6 видим, что себестоимость 1 ц молока повысилась по сравнению с планом на 282, 20 руб. Фактические затраты оказались выше плановых по статье «Заработная плата» с начислениями на 46%, «Средства защиты животных» - увеличились в 3 раза, «Корма» - на 11%, «Работы и услуги» - увеличились в 4 раза, «Затраты на содержание основных средств» - в 2 раза, «Затраты по организации производства и управления» - на 14%. По прочим затратам наблюдается достижение экономии на 47%. По структуре затрат наибольший удельный вес занимают корма (50%, 39%), так как предприятие из-за необеспеченности кормами собственного производства вынуждено закупать комбикорма по высокой цене в сравнении с себестоимостью производства зерна в предприятии.

Таблица 4.?

Анализ состава и структуры себестоимости приплода по статьям затрат

Из данных таблицы 4.7 видим, что себестоимость 1 головы приплода повысилась по сравнению с планом на 1152, 90 руб. Фактические затраты оказались выше плановых по статье «Заработная плата» с начислениями на 60 %, «Средства защиты животных» - в 3, 5 раза, «Корма» - на 10%, «Работы и услуги» - в 3 раза, «Затраты на содержание основных средств» - на 92%, «Затраты по организации производства и управления» - на 24%, прочие затраты - на 25%. По структуре затрат наибольший удельный вес занимают корма (42, 4%, 30, 4%), так как предприятие из-за необеспеченности кормами собственного производства вынуждено закупать комбикорма по высокой цене в сравнении с себестоимостью производства зерна в предприятии.