Этапы развития налоговой системы России

В нашей стране система налогов, а точнее сказать мобилизация доходов предприятий в государственный бюджет, неоднократно менялась на протяжении ее истории и, особенно, за последние десятилетия советского периода.

Налоговая система России является самой молодой в мире, постоянно развивающейся системой. Надо сказать, что в мире вообще нет совершенных налоговых систем, это же можно сказать о ситуации в нашей стране.

В СССР была принята концепция, в соответствии с которой, во-первых, утверждалась возвратность налогов через общественные фонды, и, во-вторых, отмирание налогов при социализме. Жизнь опровергла эту концепцию.

Впервые попытка создания единой налоговой системы в СССР была предпринята в 1990 году, что нашло отражение в Законе «О налогах с предприятий, объединений и организаций» (от 14.06.90г. № 1560-1) и в Законе «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства».

Начиная с 1991 года в связи с изменением статуса республик бывшего СССР и вступлением их на этап экономических и политических реформ принципиально меняются взаимоотношения предприятий разных организационно-правовых форм с государством.

В это время создается законодательная база этих отношений, включая и область налогообложения, с ориентацией их на цивилизованные формы и мировой опыт.

Принятые в 1991 году законы были подготовлены в течение короткого времени. Это обстоятельство, а также неопределенность будущих структурных преобразований в экономике, быстро меняющееся правовое пространство, отсутствие собственного опыта и знаний о международном опыте построения налоговых систем, приспособленных к функционированию в рыночной экономике, стали главной причиной того, что вновь созданной российской налоговой системе были присущи серьезные недостатки.

Тем не менее в первые годы своего существования российская налоговая система в целом неплохо выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких изменений в экономике поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов.

Однако по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований все более явно ощущалось несоответствие налогообложения бизнеса происходящим в обществе изменениям. Количество и частота поправок, которые вносились в законы о налогах, привели к тому, что до последнего времени налоговая система характеризовалась не иначе, как нестабильная и непредсказуемая. В конечном итоге, она стала препятствовать экономическому росту и укреплению государственности. Все это потребовало неотложного проведения налоговой реформы с целью снижения уровня налоговых изъятий, преобразования российской системы в более справедливую по отношению к налогоплательщикам, повышению уровня ее нейтральности по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей.

Введенная в 1990-91 годах система налогообложения была несомненно прогрессивной по отношению к действовавшим ранее административным формам изъятия прибыли или дохода. Однако она оказалась слабо адаптированной к рыночным отношениям и поэтому не смогла существовать долго.

Одновременно с распадом СССР возникла необходимость в рамках суверенной России решать проблему создания новой налоговой системы, отвечающей требованиям национальной безопасности и переходного к рыночным отношениям периода. Речь идет не о совершенствовании элементов налогового механизма, а о крупной налоговой реформе 1992 года, о выработке новой налоговой политики, которая должна была сочетать в себе фискальное и стимулирующее значение налогов в качестве экономических рычагов развития государства и предприятий.

В России новая налоговая система практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законов о налоговой системе. Среди них «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», где дается характеристика и принципы ее построения, «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и т.д.

Принятые законы о налогах были введены в действие с 1 января 1992 года.

Итак, новая налоговая система, начавшая действовать в России в 1992 году, одновременно с либерализацией цен и экономическими реформами была направлена на максимизацию поступлений налогов в бюджет в сочетании с элементами стимулирования предприятий, была ориентирована на всеобщность и стабильность налоговых ставок.

Важным шагом в развитии налоговой системы России явилось принятие в 1998 году и вступление в действие с 01.01.99 года первой (общей) части Налогового кодекса РФ (далее НК). Более серьезные изменения в налоговую систему и экономическую жизнь вошли с введением в 2001году в действие второй части.

Налоговые законы в совокупности оформили целостную налоговую систему. По своей структуре, составу и принципам она является в целом общераспространенной в мировой практике, так как разрабатывалась с учетом отечественного опыта 20-х годов 19-го века и практики зарубежных стран, где налогообложение прошло многовековой процесс развития.

Созданная налоговая система действует и в настоящее время с учетом многочисленных изменений и дополнений, принятых законодательными органами власти за истекший период.

Сегодня на территории России собирается около 30 различных налогов, сборов и отчислений. Их большое количество позволяет решать разнообразные задачи и реализовывать различные функции, но в то же время ведет к росту расходов по взиманию налогов и расширяет возможности уклонения от уплаты налогов.

Однако налоговая реформа не ставит целью кардинальное изменение действующей налоговой системы. С учетом дополнений и изменений продолжают функционировать налоговые законы, созданные в начале 90-х гг.. Эволюционное преобразование налогообложения позволяет и налоговым органам, и налогоплательщикам достаточно спокойно осваивать новые главы НК и продолжать функционировать в среде ранее принятых налоговых законов и инструкций.

Вопросы для самоконтроля

1. С чем было связано появление и развитие налогов?

2. Дайте определение налоговой системы.

3. На что была направлена новая налоговая система РФ?

Тесты

1. В каком году в России появилась новая налоговая система?

а) 1990 год

б) 1991 год

в) 1992 год

2. Введение в действие в 1999 году какого законодательного актасущественно

повлияло на налоговую систему России?

а) Бюджетный кодекс

б) Конституция РФ

в) Налоговый кодекс РФ (часть 1)

г) Таможенный кодекс

3. Можно ли охарактеризовать налоговую систему РФ, как стабильную?

а) да

б) нет

4. Назовите примерное количество взимаемых на территории РФ обязательных

платежей.

а) около 60

б) около 10

в) около 30

5. Какое понятие применимо к принципам изменения налогообложения в

России?

а) эволюционные преобразования

б) революционные преобразования