Методика исчисления налога на добавленную стоимость

(ситуационная задача)

Цель работы:

• изучить порядок исчисления налога на добавленную стоимость;
• научиться заполнять первичные и отчетные бухгалтерские документы по налогу на добавленную стоимость: счета-фактуры, книгу покупок, книгу продаж, журнал регистрации счетов-фактур, декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Задание:

1. Изложить методику расчета налога со ссылкой на соответствующие нормативные документы;
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета начисление и перечисление налога;
3. На основании исходных данных заполнить:

• счета-фактуры, которые выставляет поставщик покупателям, журнал регистрации счетов-фактур и книгу продаж;
• журнал регистрации счетов-фактур и книгу покупок;
• Декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Исходные данные:

Предприятие ООО «Сатурн» (ИНН 6154151725, КПП 615401001; адрес 347959, г. Таганрог, Поляковское шоссе, 180; тел. 315-069) представило в налоговую инспекцию по г. Таганрогу Декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал. Примечание: Предприятие выпускает половой брус. Себестоимость 1 куб. м равна 45O рублей.

За отчетный период предприятие реализовало свою продукцию на сумму 2000000 рублей (без учета НДС), в том числе по товарообменным операциям - 100000 рублей (без учета НДС).

Примечания:

1. За отчетный период предприятие реализовало свою продукцию за наличный расчет:

• ЗАО «АМОС» (ИНН 7729034417; адрес которого - г. Москва, пр.Вернадского, д.9). - 40 куб. м бруса по цене 500 рублей за 1 куб. м (11.01.20.. г.);

• ООО «Селенг» (ИНН 7729010475; адрес которого - г. Москва, ул. Лесная, д.50) - 40 куб. м бруса по цене 650 рублей за 1куб.м (22.01.20.. г.);

2. За отчетный период предприятие реализовало свою продукцию по безналичному расчету ООО «Факел» (ИНН 6154010475; адрес которого - г. Таганрог, Биржевой спуск, д.5) - 40 куб. м бруса по цене 660 рублей за 1 куб. м (30.01.20.. г.).

Кроме того, была отгружена продукция по авансам, поступившим в 4 квартале предыдущего года, на сумму 1200000 рублей (в том числе НДС)

В отчетном периоде предприятие получило предварительную оплату в счет предстоящих поставок на сумму 100000 рублей (в том числе НДС).

Сумма налога на добавленную стоимость по материалам, приобретенным и оплаченным в отчетном периоде, составила 235000 рублей, в том числе получен:

• счет-фактура №20 от 11. 01. 20.. г. за приобретенный лес в январе 20.. г. на сумму 900000, в том числе НДС от ООО «Ода», ИНН 6154521640;

• счет — фактура № 20 от 31. 01. 20.. г. за израсходованную тепловую энергию в январе 20.. г. на сумму 21675 рублей, в том числе НДС от АО «Тагтеплосети», ИНН 6154S21640.

Контрольные вопросы:

1. Определите вид и классификацию НДС.

2. Назовите налогооблагаемую базу НДС.

3. Назовите ставки НДС.

4. Какие первичные документы по учету НДС вы знаете.

5. Назначение счета-фактуры.

6. Назначение книги покупок.

7. Назначение книги продаж.

8. Назовите налоговый период НДС.

9. Назовите сроки представления отчетности в ИФНС по НДС.

10. Назовите сроки уплаты НДС.

Рекомендуемая литература:

1. Налоговый Кодекс РФ, Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изм. От 01. 01.20.. г.).

2. Глава 21 НК РФ.

3. Т.А. Кольцова, Ю.Н. Самопальникова «Налоговые расчеты в бухгалтерском деле».

ВАРИАНТ №1