Облік зареєстрованого (пайового) капіталу.

Облік власного капіталу

1. Економічний зміст власного капіталу.

2. Облік зареєстрованого (пайового) капіталу.

3. Облік капіталу у дооцінках.

4. Облік додаткового капіталу.

5. Облік резервного капіталу.

6. Облік вилученого капіталу.

7. Облік неоплаченого капіталу.

8. Облік нерозподілених прибутків (непокритих збитків)

9. Відображення власного капіталу в облікових регістрах

Економічний зміст власного капіталу.

Капітал виражає власність. При створенні підприємства його стартовий капітал втілюється в активах і відображає їх вартість.

На підприємстві використовується власний і залучений капітал. Власний капітал – частка в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Капітал = Активи - Зобов'язання. Тобто, якби на підприємстві не було боргів, то сума власного капіталу дорівнювала б його активам. Співвідношення між капіталом і зобов'язаннями в різних підприємствах не однакове. Чим більшу частку займає власний капітал в активах підприємства, тим вища його незалежність.

Власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності, та одним із найістотніших показників, оскіль­ки виконує функції:

¾ довгострокового фінансування,

¾ відповідальності і захисту прав кредиторів,

¾ кредитоспроможності,

¾ самостійності,

¾ розподілу доходів і активів.

Власний капітал утворюється двома шляхами:

1) внесенням власниками підприємства;

2) накопичуванням суми доходу, що залишається на підприємстві.

За формами власний капітал поділяється на:

— інвестований;

— нерозподілений прибуток.

Власний капітал складається із статутного, пайового, додаткового і резервного, вилученого та неоплаченого капіталів. До власних джерел належить також нерозподілений прибуток.

Облік зареєстрованого (пайового) капіталу.

Рахунок 40 " Зареєстрований (пайовий) капітал" призначено для обліку та узагальнення інформації про стан і рух статутного й іншого зареєстрованого капіталу, пайового капіталу підприємства відповідно до законодавства і установчих документів, а також внесків до оголошеного, але ще не зареєстрованого статутного капіталу.

За кредитом рахунку 40 " Зареєстрований (пайовий) капітал" відображається збільшення зареєстрованого і пайового капіталу, а також надходження внесків до оголошеного, але ще не зареєстрованого статутного капіталу, за дебетом - його зменшення (вилучення).

Рахунок 40 " Зареєстрований (пайовий) капітал" має такі субрахунки:

401 " Статутний капітал"

402 " Пайовий капітал"

403 " Інший зареєстрований капітал"

404 " Внески до незареєстрованого статутного капіталу"

На субрахунку 401 " Статутний капітал" відображається статутний капітал господарських товариств, державних і комунальних підприємств. За кредитом субрахунку 401 " Статутний капітал" відображається збільшення статутного капіталу, за дебетом - його зменшення (вилучення). Сальдо на цьому субрахунку повинно відповідати розміру статутного капіталу, який зафіксовано в установчих документах підприємства. Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу за кожним засновником, учасником, акціонером тощо.

На субрахунку 402 " Пайовий капітал" відображається і узагальнюється інформація про суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами. Пайовий капітал - це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для провадження його господарсько-фінансової діяльності. Колективні сільськогосподарські підприємства (КСП) на субрахунку 402 " Пайовий капітал" обліковують частину вартості майна, яка була розпайована між його членами, частину вартості майна, яка не була розпайована між його членами, а також зростання (зменшення) вартості майна протягом діяльності підприємства. Аналітичний облік за субрахунком 402 " Пайовий капітал" ведеться за видами капіталу.

На субрахунку 403 " Інший зареєстрований капітал" відображається зареєстрований капітал інших підприємств, зокрема приватних підприємств, формування якого передбачено в установчих документах.

На субрахунку 404 " Внески до незареєстрованого статутного капіталу" відображаються внески, які надходять для формування статутного капіталу, зокрема акціонерного товариства, після його оголошення і до реєстрації відповідних змін до установчих документів. Сальдо субрахунку 404 після реєстрації статутного капіталу в установленому порядку списується у кореспонденції із кредитом субрахунку 401 " Статутний капітал", а у разі якщо підприємству відмовлено у реєстрації статутного капіталу, у кореспонденції з дебетом субрахунку 404 відображаються операції з повернення активів, які надходили як внески.

Статутний капітал — це зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників).

На державному підприємстві статутний капітал являє собою державні кошти, виділені підприємству у постійне користування і розпорядження з метою здійснення статутної діяльності. Загальний розмір засобів, закріплених за підприємством при його створенні, вказується в статуті. Звідси назва – статутний капітал.

У недержавних підприємствах сума статутного капіталу визначається установчими документами і фіксується в статуті підприємства.

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) має статутний капітал, розділений на частки, розмір яких визначається установчими документами. ТОВ створюється юридичними та фізичними особами. Розмір його статутного капіталу не повинен бути менше встановленої законодавством суми. До моменту реєстрації кожен з учасників товариства зобов'язаний внести не менше 50 відсотків визначеного в установчих документах внеску. У разі виходу учасника з товариства йому виплачується вартість частини майна товариства, пропорційна його частці у статутному капіталі.

В акціонерному товаристві загальна вартість випущених акцій становить статутний капітал. Акціонерне товариство має право збільшувати статутний капітал, якщо всі раніше випущені акції повністю сплачені за вартістю не нижче номінальної. Збільшення статутного капіталу здійснюється шляхом випуску нових акцій існуючої номінальної вартості або збільшення номінальної вартості акцій. Джерела збільшення розміру статутного капіталу акціонерного товариства: додаткові внески (вклади), реінвестиція дивідендів (виплата дивідендів акціями). Зменшення статутного капіталу здійснюється шляхом зменшення номінальної вартості акцій або зменшення кількості акцій існуючої номінальної вартості. Зміни статутного капіталу повинні бути зареєстровані органом, що зареєстрував статут акціонерного товариства.

Облік статутного капіталу починають з дня реєстрації підприємства в єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України.

Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу по кожному засновнику, учаснику, акціонеру тощо. Отже, якщо засновник один, наприклад у державному підприємстві, то облік за рахунком 40 ведеться загальною сумою. А якщо засновників декілька, то по кожному з них відображають відповідну суму статутного капіталу, використовуючи для цього спеціальний журнал або книгу.

Пайовий капіталвідображає суму пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами, і означає, що це сукупність коштів фізичних і юридич­них осіб, добровільно розміщених в кооперативі для здійснення його господарсько-фінансової діяльності.

Пайовий капітал = Неподільний капітал + Паї (обов’язків пай та додатковий пай)

Неподільний капітал – це свого роду вступний внесок фізичної або юридичної особи в грошовій формі понад пай при вступі в підприємство для організаційного забезпечення його діяльності. Паї вносяться переважно майном (не грошима), оскільки організаційні операції зі створення кооперативу, одержання необхідних дозволів вимагають саме грошових витрат. Розмір внесків до неподільного капіталу для кожного члена визначається статутом кооперативу. Такий капітал називається неподільним через те, що при виході особи з кооперативу він не повертається учаснику.

Пайовий капітал складається з обов’язкових та необов’язкових (додаткових) внесків. До пайового капіталу члени кооперативу вносять обов’язкові паї – майнові внески члена кооперативу в його створення (кооперативу передаються майно, гроші, земельні ділянки).

Член кооперативу понад обов’язків пай може передати кооперативу ще будь – яке майно за своїм власним бажанням.