Порядок составления бухгалтерского баланса в ООО Митра за 2011 г.

При составлении бухгалтерского баланса за 2011 г. (Приложение 1) в ООО " Митра" используют положения следующих нормативных документов: Приказ Минфина РФ " О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 02.07.2010 г. № 66н, Положение по бухгалтерскому учету " Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) от 06.102008 г. № 60н, Положение по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) от 06.071999 г. № 43н.

Рассмотрим порядок формирования статей бухгалтерского баланса исходя из данных бухгалтерского учета ООО " Митра" за 2009-2010 г.г.

Строки 1110 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100039> " Нематериальные активы", 1120 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100040> " Результаты исследований и разработок". Объекты НМА принимаются к учету на счет 04 " Нематериальные активы" по фактической (первоначальной) стоимости, которая определяется в порядке, установленном п. п. 7 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=111054; fld=134; dst=100035> - 15 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=111054; fld=134; dst=100060> ПБУ 14/2007. Стоимость объектов НМА (за исключением НМА с неопределенным сроком полезного использования) погашается посредством начисления амортизации, которая учитывается на счете 05 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=107972; fld=134; dst=100482> " Амортизация нематериальных активов" (п. п. 6 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=111054; fld=134; dst=100034>, 23 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=111054; fld=134; dst=100073> ПБУ 14/2007, Инструкция по применению Плана счетов). В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.

Показатели по счетам 04 и 05 в бухгалтерском учете, руб.

ПоказательНа отчетную дату121. По дебету счета 04 2 420 0002. По кредиту счета 05 413 611

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 110 " Нематериальные активы" Бухгалтерского баланса за 2009 г. 1520Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 110 " Нематериальные активы" Бухгалтерского баланса за 2010 г. 1638ООО " Митра" не производит переоценку НМА. Остаточная стоимость НМА составляет: на конец отчетного периода - 2 006 389 руб. (2 420 000 руб. - 413 611 руб.); на 31 декабря 2010 г. - 1638 тыс. руб.; на 31 декабря 2009 г. - 1520 тыс. руб.

Показатели по счету 04 (в части расходов на НИОКР)

ПоказательНа 31 марта 2011 г.На 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2009 г.12341. По дебету счета 04, аналитический счет учета расходов на НИОКР, руб. 1 065 2341 420 310-

Стоимость результатов исследований и разработок составляет: на отчетную дату - 1065 тыс. руб.; на 31 декабря 2010 г. - 1420 тыс. руб.

Строки 1130 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100041> " Основные средства", " Доходные вложения в материальные ценности". При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. для обеспечения сопоставимости отчетных данных сравнительные показатели должны быть скорректированы на суммы переоценки таким образом, как если бы переоценки производились не по состоянию на 01.01.2011 и на 01.01.2010, а на конец 2010 и 2009 гг. соответственно.

Показатели ООО " Митра" по счетам 01 и 02 в бухгалтерском учете

ПоказательНа отчетную дату (31.03.2011)На 01.01.2011На 01.01.201012341. По дебету счета 01, руб. 12 358 00013 305 42012 800 1172. По кредиту счета 02, аналитический счет учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01, руб. 1 561 4641 400 280836 900

Остаточная стоимость основных средств ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 10 797 тыс. руб. (12 358 000 руб. - 1 561 464 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 11 905 тыс. руб. (13 305 420 руб. - 1 400 280 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 11 963 тыс. руб. (12 800 117 руб. - 836 900 руб.).

Показатели по счетам 03 и 02 в бухгалтерском учете ООО " Митра

ПоказательНа 31.03.2011На 01.01.2011На 01.01.201012341. По дебету счета 03, руб. 3 200 0003 200 0003 200 0002. По кредиту счета 02, аналитический счет учета амортизации по доходным вложениям в материальные ценности, руб. 1 163 631872 727581 818

Остаточная стоимость объектов основных средств, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 2036 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 1 163 631 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 2327 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 872 727 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 2618 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 581 818 руб.).

Строка 1150 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100043> " Финансовые вложения".

Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют).

ПоказательНа отчетную дату121. По дебету счета 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений, руб. 3 270 0002. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам, руб. 130 0003. По кредиту счета 59, аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям, руб. 70 000

Показатели Бухгалтерских балансов ООО " Митра" за 2009-2010 г.г.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 140 " Долгосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб. 1080Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 140 " Долгосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб. 1080

Стоимость долгосрочных финансовых вложений ООО " Митра" за вычетом созданного резерва составляет:

на отчетную дату - 3 330 000 руб. (3 270 000 руб. + 130 000 руб. - 70 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 1080 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 1080 тыс. руб.

Строка 1160 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100044> " Отложенные налоговые активы".

Показатели по счетам 09 и 77 в бухгалтерском учете ООО " Митра"

ПоказательНа отчетную дату121. По дебету счета 09, руб. 66 0002. По кредиту счета 77, руб. 396 000

Показатели Бухгалтерских балансов ООО " Митра" за 2009-2010 г.г.

В ООО " Митра" я отражают в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов (т.е. не сворачивает сальдо по счетам 09 и 77).

Величина отложенных налоговых активов составляет:

на отчетную дату - 66 000 руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 40 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 16 тыс. руб.

ООО " Митра" отражает в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств развернуто

ПоказательБухгалтерский баланс за 2010 г.Бухгалтерский баланс за 2009 г.123Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 145 " Отложенные налоговые активы", тыс. руб.4016

При заполнении строки 1170 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100045> " Прочие внеоборотные активы" используются данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев.

Показатели по счетам 08, 07 и 97 в бухгалтерском учете ООО " Митра"

На отчетную дату121. По дебету счета 08, руб. 6 800 0002. По дебету счета 07, руб. 860 0003. По дебету счета 97, аналитические счета учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев, руб. 586 806

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 - 2010 г.г.

ПоказательГрафа 4 " На конец отчетного периода" Бухгалтерского баланса за 2009 г.Графа 4 " На конец отчетного периода" Бухгалтерского баланса за 2010 г.По строке 130 " Незавершенное строительство", тыс. руб. 25003700По строке 150 " Прочие внеоборотные активы", тыс. руб. 39942859

Показатели Бухгалтерского баланса на 31 марта 2011 г.

Показатель Графа " На 31 декабря 2010 г." Графа " На 31 декабря 2009 г." По строке 1120 " Результаты исследований и разработок", тыс. руб.1420-

Стоимость прочих внеоборотных активов ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 8 246 806 руб. (6 800 000 + 860 000 + 586 806);

на 31 декабря 2010 г. - 5139 тыс. руб. (2859 + 3700 - 1420);

на 31 декабря 2009 г. - 6494 тыс. руб. (3994 + 2500).

Строка 1100 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100046> " Итого по разделу I"

Показатели по строкам разделу I < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100038> Бухгалтерского баланса на 31 марта 2011 г., тыс. руб.

ПоказательНа 31 марта 2011 г.На 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2009 г.12341. По строке " Нематериальные активы" 2 0061 6381 5202. По строке " Результаты исследований и разработок" 1 0651 420-3. По строке " Основные средства" 10 79711 90511 9634. По строке " Доходные вложения в материальные ценности" 2 0362 3272 6185. По строке " Финансовые вложения" 3 3301 0801 0806. По строке " Отложенные налоговые активы" 6640167. По строке " Прочие внеоборотные активы" 8 2475 1396 494

Значение строки < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100046> " Итого по разделу I" равно:

на отчетную дату - 27 547 тыс. руб. (2006 тыс. руб. + 1065 тыс. руб. + 10 797 тыс. руб. + 2036 тыс. руб. + 3330 тыс. руб. + 66 тыс. руб. + 8247);

на 31 декабря 2010 г. - 23 549 тыс. руб. (1638 тыс. руб. + 1420 тыс. руб. + 11 905 тыс. руб. + 2327 тыс. руб. + 1080 тыс. руб. + 40 тыс. руб. + 5139);

на 31 декабря 2009 г. - 23 691 тыс. руб. (1520 тыс. руб. + 11 963 тыс. руб. + 2618 тыс. руб. + 1080 тыс. руб. + 16 тыс. руб. + 6494 тыс. руб.).

Строка 1210 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100048> " Запасы" Показатели по счетам 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 в бухгалтерском учете ООО " Митра" (показатели по счетам 15 и 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 в бухгалтерском учете отсутствуют), руб.

ПоказательНа отчетную дату121. По дебету счета 10 2 469 6002. По кредиту счета 14 48 0003. По дебету счета 20 4 000 0004. По дебету счета 23 54 2005. По дебету счета 41 5 160 0006. По дебету счета 43 3 030 0007. По дебету счета 97 38 000Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 210 " Запасы" Бухгалтерского баланса за 2009 г. 18 932Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 210 " Запасы" Бухгалтерского баланса за 2010 г. 22 737

В связи с исправлением в 2011 г. существенной ошибки, допущенной в 2009 г., показатели граф " На 31 декабря 2010 г." и " На 31 декабря 2009 г." по строке 1210 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100048> " Запасы" корректируются (уменьшаются) на 300 000 руб.

Стоимость запасов ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 14 704 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб. + 4 000 000 руб. + 54 200 руб. + 5 160 000 руб. + 3 030 000 руб. + 38 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 22 437 тыс. руб. (22 737 тыс. руб. - 300тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 18 632 тыс. руб. (18 932 тыс. руб. - 300тыс. руб.).

Строка 1220 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100049> " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Показатели по счету 19 в бухгалтерском учете ООО " Митра".

ПоказательНа отчетную дату1. По дебету счета 19, руб. 925 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 220 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб. 1582Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 220 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб. 3953

Величина остатка " входного" НДС на отчетную дату в ООО " Митра" составляет 925 000 руб.

Строка 1230 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100050> " Дебиторская задолженность"

Показатели по счетам 62, 60, 68, 70, 71, 73, 76 и 63 ООО " Митра" (остатки по счетам 69 и 75 отсутствуют), руб.

ПоказательНа отчетную датуСо сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной датыСо сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты1231. По дебету счета 62 4 456 000500 0002. По дебету счета 60 236 000-3. По дебету счета 70 28 200-4. По дебету счета 71 14 000-5. По дебету счета 73 101 000-6. По дебету счета 76 1 180 000-7. По кредиту счета 63 300 000-

Показатели Бухгалтерского баланса за 2009 и 2010 гг., тыс. руб.

ПоказательГрафа 4 " На конец отчетного периода" Бухгалтерского баланса за 2009 г.Графа 4 " На конец отчетного периода" Бухгалтерского баланса за 2010 г.Строка 230 " Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" 8001800Строка 240 " Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" 45575259

Величина дебиторской задолженности в ООО " Митра" за вычетом созданного резерва составляет:

на отчетную дату - 6215200 руб. (4456000 руб. + 500000 руб. + 236000 руб. + 28200 руб. + 14000 руб. + 101000 руб. + 1180000 руб. - 300000 руб.);

в том числе долгосрочная - 500 000 руб.;

краткосрочная - 5 715 200 руб. (6 215 200 руб. - 500 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 7059 тыс. руб. (1800 тыс. руб. + 5259 тыс. руб.);

в том числе долгосрочная - 1800 тыс. руб.;

краткосрочная - 5259 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 5357 тыс. руб. (800 тыс. руб. + 4557 тыс. руб.);

в том числе долгосрочная - 800 тыс. руб.;

краткосрочная - 4557 тыс. руб.

Строка 1240 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100043> " Финансовые вложения"

Показатели по счету 58 в части краткосрочных финансовых вложений в бухгалтерском учете ООО " Митра" (сальдо по счетам 55, субсчет 55-3, 73, субсчет 73-1, и 59 в части краткосрочных финансовых вложений отсутствует), руб.

ПоказательНа начало отчетного годаНа отчетную дату1 231. По дебету счета 58, аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений 920 000450 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 250 " Краткосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса за 2009 г. 638Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 250 " Краткосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса за 2010 г. 920

Стоимость краткосрочных финансовых вложений ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 450 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 920 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 638 тыс. руб.

Строка 1250 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100052> " Денежные средства"

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55 и 57 в бухгалтерском учете ООО " Митра", руб.

ПоказательНа отчетную дату1. По дебету счета 50 21 3442. По дебету счета 51 413 1223. По дебету счета 52 901 9234. По дебету счета 55 (кроме субсчета 55-3) 842 2905. По дебету счета 57 24 290

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 260 " Денежные средства" Бухгалтерского баланса за 2009 г. 1894Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 260 " Денежные средства" Бухгалтерского баланса за 2010 г. 2766

Величина денежных средств ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 2 202 969 руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 901 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 2766 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 1894 тыс. руб.

Строка 1260 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100053> " Прочие оборотные активы"

Показатели по счетам 46, 94 и 62-НДС в бухгалтерском учете ООО " Митра" (показатели по счету 76-НДС (45-НДС) отсутствуют), руб.

ПоказательНа отчетную дату1. По дебету счета 46 3 540 0002. По дебету счета 94 600 0003. По дебету счета 62-НДС 360 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 270 " Прочие оборотные активы" Бухгалтерского баланса за 2009 г. 349Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 270 " Прочие оборотные активы" Бухгалтерского баланса за 2010 г. 208Величина прочих оборотных активов ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 4 500 000 руб. (3 540 000 руб. + 600 000 руб. + 360 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 208 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 349 тыс. руб.

Строка 1200 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100054> " Итого по разделу II"

Показатели по строкам разд. II < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100047> Бухгалтерского баланса на 31 марта 2011 г., тыс. руб.

ПоказательНа 31 марта 2011 г.На 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2009 г.1234По строке 1210 " Запасы" 14 70422 43718 632По строке 1220 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" 9253 9531 582По строке 1230 " Дебиторская задолженность" 6 2157 0595 357По строке 1240 " Финансовые вложения" 450920638По строке 1250 " Денежные средства" 2 2032 7661 894По строке 1260 " Прочие оборотные активы" 4 500208349

Значение строки < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100054> " Итого по разделу II" равно:

на отчетную дату - 28 997 тыс. руб. (14 704 тыс. руб. + 925 тыс. руб. + 6215 тыс. руб. + 450 тыс. руб. + 2203 тыс. руб. + 4500 тыс. руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 37 343 тыс. руб. (22 437 тыс. руб. + 3953 тыс. руб. + 7059 тыс. руб. + 920 тыс. руб. + 2766 тыс. руб. + 208 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 28 452 тыс. руб. (18 632 тыс. руб. + 1582 тыс. руб. + 5357 тыс. руб. + 638 тыс. руб. + 1894 тыс. руб. + 349 тыс. руб.).

Строка 1600 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100055> " БАЛАНС" Актива Бухгалтерского баланса

Показатели по строкам 1100 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100046> " Итого по разделу I" и 1200 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100054> " Итого по разделу II" Бухгалтерского баланса на 31 марта 2011 г., тыс. руб.

ПоказательНа 31 марта 2011 г.На 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2009 г.1234По строке 1100 " Итого по разделу I" 27 54723 54923 691По строке 1200 " Итого по разделу II" 28 99737 34328 452

Значение строки < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100055> " БАЛАНС" равно:

на отчетную дату - 56 544 тыс. руб. (27 547 + 28 997);

на 31 декабря 2010 г. - 60 892 тыс. руб. (23 549 + 37 343);

на 31 декабря 2009 г. - 52 143 тыс. руб. (23 691 + 28 452).

Строка 1310 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100060> " Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"

Показатели по счету 80 в ООО " Митра".

ПоказательНа отчетную дату121. По кредиту счета 80 1 000 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г, тыс. руб.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 410 " Уставный капитал" Бухгалтерского баланса за 2009 г. 1000 Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 410 " Уставный капитал" Бухгалтерского баланса за 2010 г. 1000

Величина уставного капитала ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 1000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 1000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 1000 тыс. руб.

Строка 1320 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100061> " Собственные акции, выкупленные у акционеров"

Показатели по счету 81 в бухгалтерском учете ООО " Митра"

ПоказательНа отчетную дату121. По кредиту счета 81, руб. 180 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке " Собственные акции, выкупленные у акционеров" Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб. -Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке " Собственные акции, выкупленные у акционеров" Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб. -

Стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников), составляет:

на отчетную дату - 180 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. собственные акции, выкупленные у акционеров, отсутствуют.

Строки 1340 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100062> " Переоценка внеоборотных активов", 1350 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100063> " Добавочный капитал (без переоценки)"

Показатели по счету 83, аналитический счет учета сумм дооценки объектов ОС (переоценка НМА в ООО " Митра" не производится)

ПоказательНа 31 марта 2011 г.На 1 января 2011 г. (с учетом переоценки на эту дату)На 1 января 2010 г. (с учетом переоценки на эту дату)1. По кредиту счета 83, руб. 180 000180 000100 000

Показатели по счету 83.

ПоказательНа 31 марта 2011 г.На 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2009 г.1. По кредиту счета 83, руб. 330 000250 000210 0002. В том числе аналитический счет учета сумм дооценки ОС, руб.180 000100 00060 000Величина добавочного капитала (без переоценки) ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 150 000 руб. (330 000 руб. - 180 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 150 000 руб. (250 000 руб. - 100 000 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 150 000 руб. (210 000 руб. - 60 000 руб.).

Строка 1360 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100064> " Резервный капитал"

Показатели по счету 82 ООО " Митра" (показатели по счету 84 в части специальных фондов отсутствуют).

ПоказательНа отчетную дату1. По кредиту счета 82, руб. 9 110 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

Графа 4 " На конец отчетного года" по строке 430 " Резервный капитал" Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб. 3000Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 430 " Резервный капитал" Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб. 5000

Величина резервного капитала ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 9110 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 5000 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 3000 тыс. руб.

Строка 1370 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100065> " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Показатели по счетам 99 и 84 на отчетную дату, руб.

ПоказательНа отчетную дату1. По кредиту счета 84 (в части нераспределенной прибыли прошлых лет без учета корректировки существенной ошибки 2009 г. и суммы уценки ОС) 5 587 2602. По дебету счета 84 (в части уценки ОС) 50 0003. По кредиту счета 99 9 722 8974. Оборот по дебету счета 84 (в части корректировки существенной ошибки 2009 г.) 300 0005. Оборот по кредиту счета 84 (в части корректировки существенной ошибки 2009 г.) 60 000Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.

ПоказательЗа 2010 г.За 2009 г.Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 470 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 19 95017 061

При проведении переоценки по состоянию на 01.01.2011 один из объектов ОС уценен на 50 000 руб. с отнесением суммы уценки на счет 84. При проведении переоценки по состоянию на 01.01.2010 суммы уценки объектов ОС не относились на счет 84. Переоценка НМА ООО " Митра" не производится.

Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе " На 31 декабря 2010 г.", корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г., а также в связи с изменением учетной политики, вызванным изменением ПБУ 6/01 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=111056; fld=134; dst=100012> в части порядка переоценки ОС. Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе " На 31 декабря 2009 г.", корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г.

Величина нераспределенной прибыли составляет:

на отчетную дату - 15 020 157 руб. (5 587 260 руб. - 50 000 руб. + 9 722 897 руб. - 300 000 руб. + 60 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 19 660 тыс. руб. (19 950 тыс. руб. - 50 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 16 821 тыс. руб. (17 061 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.).

Строка 1300 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100066> " Итого по разделу III"

Показатели по строкам разд. III < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100059> Бухгалтерского баланса ООО " Митра" на 31 марта 2011 г., тыс. руб.

ПоказательНа 31 марта 2011 г.На 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2009 г.12341. По строке 1310 " Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" 1 0001 0001 0002. По строке 1320 " Собственные акции, выкупленные у акционеров" (180)--3. По строке 1340 " Переоценка внеоборотных активов" 1801801004. По строке 1350 " Добавочный капитал (без переоценки)" 1501501505. По строке 1360 " Резервный капитал" 9 1105 0003 0006. По строке 1370 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 15 02019 66016 821

Значение строки < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100066> " Итого по разделу III" равно:

на отчетную дату - 25 280 тыс. руб. (1000 тыс. руб. - 180 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 9110 тыс. руб. + 15 020 тыс. руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 25 990 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 5000 тыс. руб. + 19 660 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 21 071 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 3000 тыс. руб. + 16 821 тыс. руб.).

Раздел IV Бухгалтерского баланса строки 1410 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100068> " Заемные средства", 1420 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100069> " Отложенные налоговые обязательства", 1430 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100070> " Резервы под условные обязательства", 1450 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100071> " Прочие обязательства"

Показатели по счету 67 (обязательства по возврату основной суммы долга и уплате процентов со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты).

ПоказательНа отчетную дату121. По кредиту счета 67, руб. 5 942 250

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 510 " Займы и кредиты" разд. IV Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб.6320Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 510 " Займы и кредиты" разд. IV Бухгалтерского баланса за 2010 г., руб.8341

Величина долгосрочных займов и кредитов ООО " Митра" составляет:

на отчетную дату - 5942 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 8341 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 6320 тыс. руб.

Показатели по счетам 09 и 77 в бухгалтерском учете.

ПоказательНа отчетную дату121. По дебету счета 09, руб. 66 0002. По кредиту счета 77, руб. 396 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

В ООО " Митра" отражают в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств развернуто.

ПоказательБухгалтерский баланс за 2010 г.Бухгалтерский баланс за 2009 г.123Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 515 " Отложенные налоговые обязательства", тыс. руб. 1438

ООО " Митра" отражает в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов (т.е. не сворачивает сальдо по счетам 09 и 77). Величина отложенных налоговых обязательств на отчетную дату составляет 396000 руб.

Показатели по счету 96.

ПоказательНа отчетную дату12Кредитовый остаток по аналитическому счету к счету 96, на котором учитывается оценочное обязательство по гарантийному обслуживанию со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты, руб.1 600 000

ПоказательНа 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2009 г.123Кредитовый остаток по аналитическому счету к счету 96, на котором учитывается резерв под условное обязательство по гарантийному обслуживанию по истечении 12 месяцев после отчетной даты, руб. 800 000800 000

В рассматриваемом примере корректировка показателей отчетности ООО " Митра" за 2010 г. не производится, поскольку последствия изменения учетной политики, вызванные изменением законодательства по бухгалтерскому учету, не способны оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств. Показатели по строке 1430 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100070> " Резервы под условные обязательства" составляют:

на отчетную дату - 1600 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 800 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 800 тыс. руб.

Показатели по счету 86 ООО " Митра" (показатели по счетам 60, 62, 68, 69, 76 в части долгосрочной кредиторской задолженности отсутствуют).

Показатель На отчетную дату121. По кредиту счета 86 (аналитический счет учета долгосрочных обязательств), руб. 4 053 404

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 520 " Прочие долгосрочные обязательства" разд. IV Бухгалтерского баланса за 2009 г. 1500Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 520 " Прочие долгосрочные обязательства" разд. IV Бухгалтерского баланса за 2010 г. 2933

Величина прочих долгосрочных обязательств ООО " Митра" составляет: на отчетную дату - 4053 тыс. руб.; на 31 декабря 2010 г. - 2933 тыс. руб.; на 31 декабря 2009 г. - 1500 тыс. руб.

Строка 1400 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100072> " Итого по разделу IV"

Показатели по строкам разд. IV < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100067> Бухгалтерского баланса на 31 марта 2011 г.

ПоказательНа 31 марта 2011 г.На 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2009 г.12341. По строке 1410 " Заемные средства" 5942834163202. По строке 1420 " Отложенные налоговые обязательства" 39614383. По строке 1430 " Резервы под условные обязательства" 16008008004. По строке 1450 " Прочие обязательства" 405329331500

Значение строки 1400 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100072> " Итого по разделу IV" равно:

на отчетную дату - 11 991 тыс. руб. (5942 тыс. руб. + 396 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 4053 тыс. руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 12 088 тыс. руб. (8341 тыс. руб. + 14 тыс. руб. + 800 тыс. руб. + 2933 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 8658 тыс. руб. (6320 тыс. руб. + 38 тыс. руб. + 800 тыс. руб. + 1500 тыс. руб.).

Раздел V Бухгалтерского баланса строки 1510 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100074> " Заемные средства", 1520 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100075> " Кредиторская задолженность", 1530 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100076> " Доходы будущих периодов", 1540 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100077> " Резервы предстоящих расходов", 1550 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100078> " Прочие обязательства"

Показатели по счету 66 (показатели по счету 67 в части задолженностей по основной сумме долга и/или по уплате процентов, срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев, отсутствуют).

ПоказательНа отчетную дату121. По кредиту счета 66, руб. 2 898 750

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 610 " Займы и кредиты" разд. V Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб. - Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 610 " Займы и кредиты" разд. V Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб.2000

Величина краткосрочной задолженности по займам и кредитам ООО " Митра" составляет: на отчетную дату - 2899 тыс. руб.; на 31 декабря 2010 г. - 2000 тыс. руб.; на 31 декабря 2009 г. задолженность по займам и кредитам отсутствует.

Показатели по счетам 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75 (кредитовый остаток по счету 73 отсутствует), руб.

ПоказательНа отчетную дату121. По кредиту счета 60, аналитические счета учета краткосрочной задолженности 2 541 6002. По кредиту счета 70 2 000 0003. По кредиту счета 71 2 0004. По кредиту счета 76, субсчет 76-4 12 0005. По кредиту счета 69 376 6006. По кредиту счета 68 1 427 0007. По кредиту счета 62 (аналитический счет учета полученных авансов (предварительной оплаты)) 2 619 0008. По кредиту счета 76 (субсчет по учету начисленных санкций за нарушение договорных обязательств и субсчет по учету расчетов с арендодателем) 134 0439. По кредиту счета 75, субсчет 75-2 400 000Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 620 " Кредиторская задолженность" разд. V Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб. 15 260Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 620 " Кредиторская задолженность" разд. V Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб. 14 888

В связи с исправлением в 2011 г. существенной ошибки, допущенной в 2009 г., показатели граф " На 31 декабря 2010 г." и " На 31 декабря 2009 г." по строке 1520 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100075> " Кредиторская задолженность" корректируются (уменьшаются) на 60 000 руб.

Величина краткосрочной кредиторской задолженности составляет:

на отчетную дату - 9 512 243 руб. (2 541 600 руб. + 2 000 000 руб. + 2000 руб. + 12 000 руб. + 376 600 руб. + 1 427 000 руб. + 2 619 000 руб. + 134 043 руб. + 400 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 14 828 тыс. руб. (14 888 тыс. руб. - 60 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 15 260 тыс. руб. (15 320 тыс. руб. - 60 тыс. руб.).

Показатели по счетам 98 и 86 в части целевого бюджетного финансирования (гранты, техническая помощь и другое целевое финансирование отсутствуют).

ПоказательНа отчетную дату1. По кредиту счета 98 (суммы государственных субсидий, направленных организацией на финансирование расходов), руб. 2 061 8282. По кредиту счета 86 в части целевого бюджетного финансирования, руб. 800 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г. (показатель строки 640 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=107973; fld=134; dst=100142> формирует только суммы государственных субсидий, направленных организацией на финансирование расходов).

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 640 " Доходы будущих периодов" Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб. 2710Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 640 " Доходы будущих периодов" Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб. 2786Поскольку показатели строки 640 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=107973; fld=134; dst=100142> Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г. формируют только суммы государственных субсидий, направленных на финансирование расходов, данные показатели переносятся в соответствующие графы строки 1530 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100076> Бухгалтерского баланса в 2011 г. без корректировки. Величина доходов будущих периодов составляет:

на отчетную дату - 2862 тыс. руб. (2 061 828 руб. + 800 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 2786 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 2710 тыс. руб.

Показатели по счету 96 (кредитовые остатки по аналитическим счетам учета резервов предстоящих расходов).

ПоказательНа 31 марта 2011 г.121. Сумма кредитовых остатков по аналитическим счетам к счету 96, на которых учитываются оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты, руб. 800 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г. (показатель строки 650 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=107973; fld=134; dst=100143> формирует только суммы резервов предстоящих расходов на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и на гарантийное обслуживание проданной продукции в течение 12 месяцев после отчетной даты).

тыс. руб.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 650 " Резервы предстоящих расходов" Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб. 600 Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 650 " Резервы предстоящих расходов" Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб. 400

В рассматриваемом примере корректировка показателей отчетности за 2009 и 2010 гг. не производится, поскольку последствия изменения учетной политики, вызванные изменением законодательства по бухгалтерскому учету, не способны оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств.

Показатели по строке 1540 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100077> " Резервы предстоящих расходов" составляют: на отчетную дату - 800 тыс. руб.; на 31 декабря 2010 г. - 400 тыс. руб.; на 31 декабря 2009 г. - 600 тыс. руб.

Показатели по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) (показатели по счету 76 в части прочих краткосрочных обязательств отсутствуют).

ПоказательНа отчетную дату1. По кредиту счета 86, руб. 3 200 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 660 " Прочие краткосрочные обязательства" Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб.3844 Графа 4 " На конец отчетного периода" по строке 660 " Прочие краткосрочные обязательства" Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб.2800

Величина прочих краткосрочных обязательств ООО " Митра" составляет: на отчетную дату - 3200 тыс. руб.; на 31 декабря 2010 г. - 2800 тыс. руб.; на 31 декабря 2009 г. - 3844 тыс. руб.

Строка 1500 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100079> " Итого по разделу V"

Показатели по строкам разд. V < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100073> Бухгалтерского баланса на 31 марта 2011 г., тыс. руб.

ПоказательНа 31 марта 2011 г.На 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2009 г.1. По строке 1510 " Заемные средства" 2 8992 000-2. По строке 1520 " Кредиторская задолженность" 9 51214 82815 2603. По строке 1530 " Доходы будущих периодов" 2 8622 7862 7104. По строке 1540 " Резервы предстоящих расходов" 8004006005. По строке 1550 " Прочие обязательства" 3 2002 8003 844Значение строки 1500 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100079> " Итого по разделу V" равно:

на отчетную дату - 19 273 тыс. руб. (2899 тыс. руб. + 9512 тыс. руб. + 2862 тыс. руб. + 800 тыс. руб. + 3200 тыс. руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 22 814 тыс. руб. (2000 тыс. руб. + 14 828 тыс. руб. + 2786 тыс. руб. + 400 тыс. руб. + 2800 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 22 414 тыс. руб. (15 260 тыс. руб. + 2710 тыс. руб. + 600 тыс. руб. + 3844 тыс. руб.).

Строка 1700 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100080> " БАЛАНС" Пассива Бухгалтерского баланса

Показатели по строкам 1300 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100066> " Итого по разделу III", 1400 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100072> " Итого по разделу IV" и 1500 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100079> " Итого по разделу V" Бухгалтерского баланса на 31 марта 2011 г., тыс. руб.

ПоказательНа 31 марта 2011 г.На 31 декабря 2010 г.На 31 декабря 2009 г.1234По строке 1300 " Итого по разделу III" 25 28025 99021 071По строке 1400 " Итого по разделу IV" 11 99112 0888 658По строке 1500 " Итого по разделу V" 19 27322 81422 414

Значение строки 1700 < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100080> " БАЛАНС" равно:

на отчетную дату - 56 544 тыс. руб. (25 280 тыс. руб. + 11 991 тыс. руб. + 19 273 тыс. руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 60 892 тыс. руб. (25 990 тыс. руб. + 12 088 тыс. руб. + 22 814 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 52 143 тыс. руб. (21 071 тыс. руб. + 8658 тыс. руб. + 22 414 тыс. руб.).

В приложении 2 приведен Бухгалтерский баланс ООО " Митра", заполненный на основании вышеуказанных данных. При этом исходим из условия, что отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства при отражении в отчетности не сальдируются.

Заключение

Делая вывод о проделанной работе хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в финансовой отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Целью курсовой работы явилось изучение структуры, содержания и порядка составления бухгалтерского баланса, оценка его статей и техники составления. В ходе реализации поставленной цели решены следующие задачи: изучены основы составления и порядок представления бухгалтерской отчетности организации; рассмотрен порядок формирования показателей статей актива и пассива баланса, их оценки и техники определения при составлении годового бухгалтерского отчета организации; изучены основы составления и порядка представления бухгалтерской отчетности организации, а также требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, формы и порядок ее представления; рассмотрена структуру бухгалтерского баланса; ознакомились с порядком составления бухгалтерского баланса в ООО " Митра" на 2011 г.

В качестве объекта исследования представлена финансово - хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью " Митра", расположенное в г. Барнаул. Предметом исследования явился бухгалтерский баланс предприятия.

В целом бухгалтерский учет в ООО " Митра" организован в соответствии с нормативными законодательными актами, действующими в данное время на территории Российской Федерации. Согласно учетной политике учет в ООО " Митра" организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется через систему учетных реестров, состоящих из журналов-ордеров, ведомостей, сальдо - оборотных ведомостей и ведомостей учета, в соответствии с рабочим планом счетов. Продажа товаров в ООО " Митра" осуществляется за наличный расчет. Учет доходов, расходов, финансовых результатов ведется при помощи компьютерной программы " 1С: Бухгалтерия".

По результатам проведенной оценки финансового состояния ООО " Митра" можно сделать вывод, что, в целом работа организации оценивается удовлетворительной. Финансовая политика организации на протяжении долгого периода решала все задачи, дававшие положительные результаты, что привело, на сегодняшний день к хорошей работе в ООО " Митра".

Финансовый учет и формирование финансовой отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др. Основную информацию о финансовом положении организации собственники, акционеры, руководители и специалисты экономических субъектов получают по данным квартальной и годовой финансовой отчетности. Собственники, акционеры организаций заинтересованы также в сохранении и приумножении своего капитала в данном экономическом субъекте с целью получения максимума прибыли и начисления им максимума дивидендов.

Данные бухгалтерского баланса служат основным источником информации о финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. Все это определяет ее центральное место и многогранную роль в развитии экономики предприятия. Изменения качественного характера форм и состава финансовой отчетности объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления финансовой отчетности.

Международные учетные стандарты определяют основные направления учета и оценки соответствующих объектов учета. Разрабатываются они Комитетом по международным бухгалтерским стандартам при участии Организации Объединенных Наций, ее Экономического и Социального Совета, Комиссии по транснациональным корпорациям, Межправительственной рабочей группы экспертов по международным стандартам учета и отчетности и ряда других организаций. Основное назначение международных учетных стандартов - гармонизация учета и отчетности в различных странах.

Международные стандарты отличаются гибкостью и предлагают, как правило, альтернативные решения одних и тех же вопросов. Они не являются строго обязательными для всех стран. Большинство стран на основе международных разрабатывают национальные стандарты.

Использование в анализе неполных или искаженных данных бухгалтерского баланса и пояснений к нему может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как " Расчеты с покупателями и заказчиками", " Расчеты с поставщиками и подрядчиками", " Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем финансовой отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Список литературы

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2: офиц. текст: по сост. на 1 апр. 209 г. - Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2009. - 541 с.
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2: офиц. текст: по сост. на 1 апр. 2009 г. - Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2009. - 541 с.
3. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: федер. закон от 21 нояб.1996 г. № 129-ФЗ [принят Гос. Думой 23 фев. 1996 г.: одобр. Советом Федерации 20 марта 1996 г.] // Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 12.
4. Российская Федерация. Министерство финансов. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ М-ва финансов РФ от 02 июля 2010 г. № 66н // Экономика и жизнь. - 2010. - № 32. - С. 16.
5. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету " Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008): приказ М-ва финансов РФ от 06 окт. 2008 г. № 60н // Экономика и жизнь. - 2008. - № 48. - С. 6.
6. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99): приказ М-ва финансов РФ от 06 июля 1999 г. № 43н // Экономика и жизнь. - 1999. - № 32. - С. 9.
7. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету " Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01): приказ М-ва финансов РФ от 09 июня 2001 № 44н // Экономика и жизнь. - 2001. - № 26. - С. 12.
8. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету " Учет основных средств" (ПБУ 6/01). приказ М-ва финансов РФ от 30 мар. 2001 г. №. 26н // Экономика и жизнь. - 2001. - № 18. - С. 14.
9. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету " События после отчетной даты" (ПБУ 7/98): приказ М-ва финансов РФ от 25 нояб. 1998 г. № 56н // Экономика и жизнь. - 1998. - № 48. - С. 14.
10. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету " Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/01): приказ М-ва финансов РФ от 28 нояб. 2001 г. № 96н // Экономика и жизнь. - 2001. - № 43. - С. 8.
11. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету " Доходы организации" (ПБУ 9/99): приказ М-ва финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 32н // Экономика и жизнь. - 1999. - № 23. - С. 6.
12. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету " Расходы организации" (ПБУ 10/99): приказ М-ва финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 33н // Экономика и жизнь. - 1999. - № 23. - С. 14.
13. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету " Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02): приказ М-ва финансов РФ от 19 ноя. 2002 г. № 114н // Экономика и жизнь. - 2002. - № 41
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: утв. Приказом М-ва финансов РФ 31 окт. 2000 № 94н // Экономика и жизнь. - 2000. - № 46. - С. 8.
15. Антаненкова Е. Особенности составления бухгалтерской отчетности за 2010 г. // Новая бухгалтерия. - 2011. - № 2
16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности " Бухгалт. учет, анализ и аудит" /[Н. В. Генералова и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. Я. В. Соколова.-М.: Магистр, 2009.-478 с.
17. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для студентов, обучающихся по специальности " Бухгалт. учет, анализ и аудит" /[В. Д. Новодворский и др.]; под ред. проф. В. Д. Новодворского.-М.: Омега-Л, 2010.-608 с.

Емельянова Е.В. Новая отчетность. Бухгалтерский баланс < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=103394; fld=134; dst=100026> // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2011. - № 2

Касьянова С.А. Способы повышения информативности бухгалтерского баланса < consultantplus: //offline/main? base=LAW; n=63824; fld=134; dst=100073> // Все для бухгалтера. - 2010. - № 6

1. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: [учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 " Бухгалт. учет, анализ и аудит" ] /В. Ф. Палий.-М.: ИНФРА-М, 2009.-510, [1] с.
2. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по промежуточной бухгалтерской отчетности - 2011 // КонсультантПлюс, 31.03.2011

Приложение 1

Таблица - Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса

N Показатель отчетности С чем должен совпадать При каких условиях1 2 3 4 1 Показатели по строке 1600 " БАЛАНС" актива Бухгалтерского баланса С показателями по строке 1700 " БАЛАНС" пассива Бухгалтерского баланса Всегда 2 Графа 4 " На отчетную дату 2011 г." строки 1370 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Бухгалтерского баланса С показателем графы 4 " За отчетный период 2011 г." строки 2400 " Чистая прибыль (убыток)" Отчета о прибылях и убытках Если на начало отчетного периода отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, в течение отчетного периода не начислялись промежуточные дивиденды и не выбывали дооцененные ранее объекты ОС 3 Показатели по строке 1700 " БАЛАНС" пассива Бухгалтерского баланса С показателями по строке 1600 " БАЛАНС" актива Бухгалтерского баланса Всегда

Приложение 2