Кількісні методи аналізу та формування дохідної частини бюджету

Вивчення та використання кількісних методів аналізу й управління бюджетним процесом має ряд суттєвих аспектів. Серед них найістотнішими є управління процесом формування доходів бюджету, виявлення основних чинників і резервів, які визначають їх обсяг та кількісний аналіз, прогнозування, планування на основі багатоваріантних фінансових розрахунків.

Методичні підходи підвищення ефективності управління бюджетним процесом ставлять перед фінансовою системою задачу вдосконалення методів формування дохідної частини бюджету, оскільки це визначальний чинник розміру та структури витрат. Формування дохідної частини бюджету залежить від багатьох взаємопов’язаних факторів. Задача кількісної оцінки їхнього впливу настільки складна та різноманітна, що вимагає застосування економетричних методів і імітаційного моделювання у подальших дослідженнях.

Для здійснення кількісного аналізу тенденцій планування та виконання доходів місцевих бюджетів доцільно використовувати ретроспективні показники питомої ваги запланованих і фактичних доходів у відповідному загальному обсязі доходів місцевих бюджетів.

Зробимо порівняльний кількісний аналіз питомої ваги фактичних місцевих бюджетів на базі даних Тернопільської області у загальній сумі доходів місцевих бюджетів області та відповідно запланованого показника у розрізі видів поступлень (прибутковий податок із громадян, платежі за користування надрами, плата за землю, податок на промисел, плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, місцеві податки та збори, фіксований сільськогосподарський податок) з допомогою економетричних методів. Для побудови економетричних моделей використовуємо програмний продукт STADIA, що дає можливість вирішити такі проблемні питання: дослідити структуру питомої ваги доходів бюджету області; побудувати прогнозні моделі доходів бюджету області; зробити прогноз залежності запланованої та фактичної питомої ваги доходів бюджету області; дослідити причинно-наслідкові взаємозв’язки дохідної частини місцевих бюджетів.

Кількісний аналіз тенденцій планування виконання дохідної частини місцевих бюджетів виконаний на основі інформаційної бази, основу котрої складають звітні дані Головного фінансового управління Тернопільської області (табл. 3.6).

Для проведення числових розрахунків використовуємо такі види регресійних моделей:

, (3.60)

де y – питома вага фактичного виконання бюджету Тернопільської області в розрізі видів поступлень доходів місцевих бюджетів, %; x – питома вага запланованих доходів бюджету області в розрізі видів поступлень доходів місцевих бюджетів, %.

Враховуючи статистичну значущість оціночних параметрів регресійних рівнянь, для кожного виду поступлень доходів місцевих бюджетів вибираємо найбільш адекватну економетричну модель (табл. 3.7).

Таблиця 3.7.

Кореляційна залежність запланованої та фактичної питомої ваги доходів місцевих бюджетів Тернопільської області

Показник	Вид залежності
Прибутковий податок з громадян
Платежі за користування надрами
Плата за землю
Податок на промисел
Плата за державну реєстрацію СПД
Місцеві податки і збори
Фіксований сільськогосподарський податок

Кількісний аналізотриманих результатів вказує на наявність тенденції росту питомої ваги фактичних доходів у розрізі всіх видів поступлень до місцевих бюджетів. Окрім цього, відслідковується тенденція до збільшення зазначеного показника з року в рік для поступлень від платежів за користування надрами (а ₁ = 129.8%), а для фіксованого сільськогосподарського податку цей показник нижчий (а ₁ = 0.1442%)

У загальному випадку для лінійних моделей коефіцієнт а ₁ вказує на середню продуктивність. У наших дослідженнях це – середньорічний приріст питомої ваги фактичного виконання бюджету області в розрізі відповідних поступлень доходів місцевих бюджетів.

Таким чином, проведений кількісний аналіз виявив суттєву взаємозалежність між питомою вагою запланованих доходів бюджету області у запланованому обсязі доходів місцевих бюджетів і питомою вагою фактичного виконання доходів бюджету області у фактичному обсязі виконання місцевих бюджетів.

З метою визначення комплексного впливу факторів, які впливають на обсяг надходжень до бюджету області, можна побудувати таку економетричну модель:

, (3.97)

де y – загальний обсяг надходжень до бюджету, млн. грн.; x₁ - обсяг виробництва промислової продукції, млн. грн.; x₂ – обсяг валових інвестицій, млн. грн.; x₃ - кредиторська заборгованість між підприємствами, млн. грн.; x₄ - обсяг виробництва сільськогосподарської продукції, млн. грн.; x₅ - статутний капітал комерційних банків, млн. грн.; x₆ - чисельність населення, тис. чол.; u – випадкова змінна.

Динамічний характер фінансових потоків наштовхує на аналіз бюджетних процесів регіону відносно поступлення коштів від місцевих податків і зборів. Результатом цього дослідження є економетрична модель виду:

, (3.98)

де y_t - надходження до бюджету від місцевих податків і зборів у періоді t; x_1t - випуск продукції промисловості в періоді t; x_2t – чисельність населення в періоді t; D_t - дефлятор ВВП у періоді t.

Для вдосконалення методики управління бюджетним процесом, підвищення наукової обґрунтованості фінансових рішень на основі багатоваріантних розрахунків можна поєднати балансовий метод із імітаційним моделюванням. Розв’язати таку задачу можна з допомогою побудови матричної балансової моделі розрахунку доходів бюджету регіону, в основі котрої лежить матриця коефіцієнтів податкоємності реалізованої продукції та послуг у поєднанні з вектором реалізованої продукції та послуг за галузями (табл. 3.8).

Таблиця 3. 8.

Види податків і платежів Назва галузі		¼	m	Всього податків і платежів (за галузями)	Реалізовано продукції
	a 11 x 1	¼	a 1 m x 1		x1
M	M	M	M	M	M
n	an1x1	¼	anmx1		xn
Всього податків і платежів (за видами податків і платежів)		¼

Для побудови моделі приймаємо такі позначення: і - індекс галузі, ; j - індекс виду податку чи платежу, ; x_i - обсяг реалізованої продукції чи надання послуг i -ою галуззю у вартісному вираженні; a_ij - коефіцієнт податкоємності i –ої галузі для j –го виду податку чи платежу.

Основним математичним співвідношенням даної моделі є таке рівняння:

. (3.99)

Економічний зміст (3.99) полягає в тому, що сума всіх доходів, які отримані від галузей-платників податків, дорівнює сумі всіх податків і платежів, що надійшли до бюджету регіону.

Використання побудованої моделі дає можливість здійснити багатоваріантні розрахунки доходів бюджету на основі імітації різних значень коефіцієнтів матриці податкоємності, що враховують можливі зміни видів податків, їхніх ставок і наявність пільг, а також прогнозних векторів обсягу реалізованої продукції та послуг. Окрім цього, побудовану модель можна використати для розрахунку прогнозних значень усієї суми доходів бюджету, суми надходжень до бюджету в розрізі галузей та окремих видів податків і платежів.

Запропонована модель може використовуватися при вивченні впливу темпів росту економіки в цілому та в розрізі окремих галузей на доходи бюджетів і кількісного аналізу ступеня податкового тиску на платників податків.

Таблиця 3.6.