Облік утримань із заробітної плати.

Державне регулювання доходів громадян здійснюється в основному встановленням мінімальної заробітної плати та утриманням із заробітної плати податку з доходів громадян та інших зборів.

Перші чотири утримання є обов'язковими. Профспілкові внески утримуються за заявою членів профспілки.

При нарахуванні авансу бухгалтерські проведення не роблять.

Аліменти утримуються із нарахованої заробітної плати без утриманих податків [14]. Ставки:
— 1 дитина — 25 %;
— 2 дитини — 33 %;
— З дитини і більше — 50 %.
Загальна сума утримань із заробітної плати не повинна перевищувати 50 % заробітної плати.
Податок з доходів фізичних осіб визначається згідно із Законом [8] з 2007 р. у розмірі 15 % від нарахованої заробітної плати за вирахуванням однієї мінімальної заробітної плати,
встановленої в поточний період (податкова соціальна пільга) якщо нарахована заробітна плата не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженої на 1, 4 і закругленої до найближчих 10 грн. На перехідний період (2004—2007 pp.) ставка податку становить 13 %, а соціальна пільга, відповідно: в 2004 р. — 30 % мінімальної зарплати, в 2005 р. — 50 %, в 2006 р. — 80 %.
Певні категорії громадян мають право на отримання соціальної пільги більшого розміру, а саме: 150 % мінімальної зарплати — одинокі батьки, вдівці або вдови, багатодітні батьки і батьки дітей-інвалідів (на кожну дитину), особи, що постраждали від Чорнобильської катастрофи 1 і 2 категорій, інваліди І або II групи, учні, студенти, аспіранти, військовослужбовці строкової служби тощо (п. 6.1.2 Закону [8]).
Якщо працівник має дві пільги, застосовують більшу з них.
Прибутковий податок утримується із зарплати, яка залишається після утримання із неї внесків на пенсійне і обов'язкове державне соціальне страхування.
Не є об'єктом оподаткування податком з доходів [п. 4.3 Закону]:
— різні види допомоги, яка отримується із бюджетів, Пенсійного фонду і фондів соціального страхування;
— суми отриманих аліментів;
— пенсії;
— суми витрат на відрядження, крім неповернених своєчасно перевитрат;
— вартість безплатного харчування, отриманого робочого одягу тощо;
— вартість путівок на лікування і відпочинок;
— суми стипендій у розмірі не більше одного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженого на 1, 4, тощо.
Крім заробітної плати, підлягають оподаткуванню за різними ставками інші доходи — виграші (30 %), відсотки на депозит (5 %) та ін.
За підсумками звітного року платник податку має право на податковий кредит, суми якого відображені в податковій декларації і підтверджені документально, за такими витратами:
— благодійні внески до неприбуткових організацій (не більш 5 % доходу);
— оплата навчання в середніх професіональних та вищих навчальних закладах (свого або члена своєї родини першого ступеня родства) в розмірі не більше від прожиткового мінімуму, помноженого на 1, 4;
— оплата вартості послуг з лікування;
— страхові внески на страхування життя та недержавне пенсійне страхування та ін.
Приклад розрахунку утримань із заробітної плати Нараховано зарплату 305 грн.:
Д-т 23, 92... К-т 661.
1. Утримано збір до Пенсійного фонду: 305 грн. x 2: 100 = 6, 1 грн.
Д-т 661 К-т 651.
2. Утримано внесок до Фонду обов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття:
305 грн. • 0, 5: 100 = 1, 53 грн. Д-т 661 К-т 653.
3. Утримано внесок до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності:
305 грн. • 0, 5: 100 = 1, 53 грн. Д-т 661 К-т 652.
4. Визначено суму, з якої утримується податок з доходу: 305 - 6, 1 - 1, 53 - 1, 53 = 295, 84 грн.
5. Утримано податок з доходу (умовно мінімальна зарплата 237 грн.):
(295, 84 - 237 • 0, 3) • 0, 13 = 29, 22 грн. Д-т 661 К-т 641.
6. Сума до видачі:
295, 84 - 29, 22 = 266, 62 грн. Д-т 661 К-т 301.