Налог на игорный бизнес

При изучении налога на игорный бизнес рекомендуется сначала изучить понятия, характерные для сферы этой деятельности: игорный бизнес, организатор игорного заведения, азартная игра, пари, игровой стол, поле, 'автомат, касса тотализатора, букмекерская контора. Объектом налогообложения являются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы. Исходя из особенностей ведения игорного бизнеса необходимо изучить поря­док учета объектов налогообложения. В федеральном законе установлены максимальные и минимальные ставки налога, в зависимости от объекта налогообложения. Следует знать региональные особенности установления ставок налога и методику исчисления налоговой базы.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ.

Задачи

Задача № 1. Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода у нее зарегистрировано пять игро­вых столов и 10 игровых автоматов. Организация 10-го числа установила дополнительно два игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, в то же время два

игровых автомата выбыли.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за нало­говый период. При расчете примените максимальные и минимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Сделайте анализ полученных резуль­татов.

Решение.

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 29 НК РФ. Объектами налогообло­жения являются игровые столы и игровые автоматы (ст.366 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно по объектам каждого вида (ст. 367 НК РФ).

1. Определим налоговую базу по игровым столам.

Поскольку новые объекты были установлены в первой половине налогового периода, они включаются в общее. количество объектов (ст. 370 НК РФ). Таким образом, налоговая база составит семь игровых столов (5 + 2).

2. Определим налоговую базу по игровым автоматам.

Она составит десять игровых автоматов.

3. Определим ставки налога (ст. 369 НК РФ):

• за один игровой стол - от 25 000 руб. до 125000 руб.;

• за один игровой автомат - от 1500 руб. до 7500 руб.

4. Рассчитаем сумму налога на игорный бизнес за налоговый период:

• по игровым столам. Так как один игровой стол имеет два игровых поля, ставка налога по нему удваивается, (СТ. 370 НК РФ).

При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

25000 х 6 + 25000 х 2 х 1 = 200000 (руб.).

При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

125000 х 6 + 125000 х 2 х 1 = 1 000000 (руб.);

• поскольку два игровых автомата выбыли в первой половине налогового периода, по ним применяется 1/2 став­ки налога (ст. 370 НК РФ).

При применении минимальных ставок сумма налога будет равна:

1500 х 8 + 1500: 2 х 2 = 13500 (руб.).

При применении максимальных ставок сумма налога будет равна:

7500 х 8 + 7500: 2 х 2 = 67 500 (руб.).

5. Общая сумма налога за налоговый период составит:

• при применении минимальных ставок - 213 500 руб. (200000 + 13 500);

• при применении максимальных ставок - 1 067 500 руб. (1000 000 + 67500).

Исходя из произведенных расчетов можно сделать вывод, что федеральным законодательством региональ­ным органам власти предоставлены широкие возмож­ности по формированию бюджета путем установления в своих регионах ставок налога на игорный бизнес в пре­делах предоставленных полномочий. Конкретные став­ки налога. определяются в зависимости от экономиче­ского положения в регионах и от направлений разработанной, социальной политики. В рассмотренной задаче разница между суммами налога, исчисленными при применении максимальных и минимальных ставок, соста­вила 854 000 руб. Эти денежные средства могут быть направлены на решение социальных задач регионов.

Ответ: 213500 руб., 1067500 руб.

Задача №2 000 «Зодиак» занимается организацией отдыха насе­ления. На балансе общества находится роллердром пло­щадью 450 м², зал для игры в бильярд - четыре стола. На 1-е число налогового периода зарегистрировано пять игровых столов и десять игровых автоматов. Два игровых стола выбыли 22-го числа налогового периода, пять игровых автоматов введены дополнительно 25-го числа.

Исчислите сумму налога на игорный бизнес за налого­вый период. При расчете примените минимальные и мак­симальные ставки, установленные федеральным законо­дательством.

Задача №3 ЗАО «Омега» 10 мая 2007 г. Получило лицензию на занятиe игорным бизнесом; 14, мая 2.007г установило три игровых стола, В том числе два с двумя игровыми полями, сведения, для регистрации которых были поданы в нало­говые органы 16 мая. Касса тотализатора была открыта 20-го числа текущего налогового периода и в соответствии с законодательством зарегистрирована в налоговых органах.

Исчислите сумму налога на игорный бизнес, который должна уплатить организация, за налоговый период, исходя из ставок, установленных в Санкт-Петербурге и сумму штрафа. Укажите срок уплаты налога.