Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Методические указания. При решении задач по теме 3.2 следует руководствоваться положениями гл
|
|
При решении задач по теме 3.2 следует руководствоваться положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».
Исчисление налога на доходы физических лиц налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, облагаемым по ставке 13%. При этом производится зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога по доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. По НДФЛ установлены следующие виды налоговых вычетов:
· стандартные (ст. 218 НК РФ);
· социальные (ст. 219 НК РФ);
· имущественные (ст. 220 НК РФ);
· профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
При расчете НДФЛ следует учесть, что ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
Приведем пример расчета суммы налога на доходы физических лиц налоговым агентом (пример 3.4).
Пример 3.2.1. В I квартале 2006 года работнику была выплачена заработная плата по основному месту работы на российском предприятии – по 10000 руб. в каждом месяце. У работника на иждивении находятся ребенок в возрасте до 18 лет, что подтверждено соответствующими документами. Кроме того, в марте ему была выплачена материальная помощь в размере 5000 и дивиденды от работодателя, в размере 8000 руб. Расчет налога на доходы физического лица за март 2006 года приведен в таблице 3.2.1.
Таблица 3.2.1
| № | Наименование операции | Сумма (в руб.) |
| Начисление работнику заработной платы за январь в соответствии с установленным окладом | ||
| Из суммы дохода исключаются: · стандартный налоговый вычет на самого работника · стандартные вычеты на содержание ребенка до 18 лет | ||
| Расчет налоговой базы за январь (10000 руб. – 1000 руб.) | ||
| Расчет налога на доходы физического лица за январь (9000 руб. х 13 %) | ||
| Начисление заработной платы работнику в январь – февраль (10000 руб. + 10000 руб.) | ||
| Общая сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца (400 руб. х 2 мес. + 600 руб. х 2 мес.) | ||
| Расчет налоговой базы за январь–февраль (20000 руб. – 2000 руб.) | ||
| Расчет общей суммы налога на доходы за январь – февраль (18000 руб. х 13 %) | ||
| Удержание налога с дохода работника за февраль (2340 руб. – 1170 руб.) | ||
| За январь–февраль–март работнику начислена заработная плата (10000+10000 +10000 руб.) | ||
| Общая сумма стандартных налоговых вычетов (вычет на работника только за 2 месяца, т.к. в марте доход превысил 20000 руб.) | ||
| Налоговая база за январь–февраль–март (30000 руб. + 1000 – 2600 руб.) (в марте в налоговую базу включается сумма материальной помощи в части, превышающей 4000 руб.) | ||
| Общая сумма налога на доходы работника за январь – март (28400 руб. х 13 %) | ||
| Расчет суммы налога, удержанной с доходов работника за март (3692 руб.–2340 руб.), облагаемых по ставке 13% | ||
| Расчет суммы налога с доходов, полученных от долевого участия в российской организации (8000 руб. х 6%) | ||
| Удержание общей суммы налога на доходы работника за март (1352 руб.+480 руб.) |
При решении задач следует учитывать, что в налоговую базу НДФЛ, включаются доходы, полученные в форме материальной выгоды:
1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В налоговую базу включается превышение:
· суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
· суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
2) полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику.
Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
3.2.2. Задачи
|
|