Главная страница
Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Тема 4. Единый социальный налог ( ЕСН).
1. Общая характеристика ЕСН.
2. Налогоплательщики.
3. Основные элементы ЕСН.
| | | | | | | | | - Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по всем основаниям
- Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением
| | | |  | | | | | | | | - Сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по всем основаниям
- Сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением
| | | | | | |
| | | | | | | | | | |  | | | | |  | | | | | Устанавливается НК в зависимости от категории налогоплательщика
| | | | | | | | | | | |  | | |
4.Объект налогообложения и налоговая база ЕСН (ст. 236-237 НК)
| Налогоплательщики
| Объект налогообложения. Налоговая база соответствует стоимостной оценке объекта налогообложения
| Изъятия из объекта налогообложения
| | Лица, производящие выплаты физическим лицам
| Выплаты и иные вознаграждения (в денежной и натуральной формах), начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений в пользу ИП), а также по авторским правам (за вычетом расходов).
| Не относятся к объекту налогообложения: 1. Выплаты в рамках договоров, предметом которых является: переход права собственности или иных вещных прав н имущество; передача в пользование имуществ.
2. Выплаты и вознаграждения, если: у налогоплательщиков- организаций такие выплаты не относятся к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде; у налогоплательщиков- ИП или физических лиц такие выплаты не уменьшают базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
| | Примечания: 1. Данные налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
2. Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров(работ, услуг) учитываются как их стоимость на день выплаты (с учетом НДС, а для подакцизных товаров и соответствующих сумм акцизов), исчисленная исходя из их рыночных цен, а при государственном регулировании цен- исходя из государственных регулируемых розничных цен.
|
5. Ставки ЕСН.
 Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
| Федеральный бюджет
| Фонд социального страхования
| Фонды обязательногго медицинского страхования
| Итого
| | федеральный
| территориальный
| | До 280000 руб.
| 15, 80%
| 1, 90%
| 1, 10%
| 1, 20%
| 20, 00%
| | От 280000 до 600000 руб.
| 44240 руб
| 5320 руб.
| 3080 руб.
| 3360 руб
| 56000 руб.
| | 7, 90%
| 0, 90%
| 0, 60%
| 0, 60%
| 10, 00%
| | с суммы превышающей 280000 руб.
| | Свыше 600000 руб.
| 69520 руб.+2, 0% с суммы, превышающей 600000 руб.
| 8200 руб.
| 5000 руб.
| 5280 руб.
| 88000 ру.+2, 0% с суммы, превышающей 600000 руб.
|
 Ставки ЕСН (ст. 241 НК)
| Налоговая база нарастающим итогом
| Федеральный бюджет
| Фонды обязательного медицинского страхования
| Итого
| | федеральный
| территориальный
| | До 280000 руб.
| 7, 30%
| 0, 80%
| 1, 90%
| 10, 00%
| | От 280000 до 600000 руб.
|
|
|
|
| | 2, 70%
| 0, 50%
| 0, 40%
| 3, 60%
| | с суммы превышающей 280000 руб.
| | Свыше 600000 руб.
| 29080+2, 0% с суммы, превышающей 600000 руб.
|
|
| 39520+2, 0% с суммы, превышающей 600000 руб.
|
6. Порядок исчисления и уплаты ЕСН.
| | | | | | | | | | | Порядок исчисления ЕСН (ст. 243-245 НК)
| | | | | | | Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в Федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы
| | | | | | | | Общая исчисленная сумма ЕСН по итогам отчетного (налогового) периода = сумма ЕСН, исчисленная исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода – сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных за этот период.
Общая исчисленная сумма ЕСН= сумма налоговая база в федеральный бюджет и по всем фондам * ставка налога по соответствующему фонду и Федеральному бюджету
| |
| | | | | | | | | | | Примечания:
- Налогоплательщики- работодатели уменьшают сумму налога:
- Подлежащую уплате в фонд социального страхования, на сумму самостоятельно произведенных расходов на предусмотренные законодательством цели государственного социального страхования.
- (авансового платежа), подлежащую уплате в Федеральный бюджет, на сумму начисленных за этот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в приделах сумм, исчисленных из законодательно установленных тарифов страховых взносов.
2. Налогоплательщики, получающие собственные доходы, не исчисляют и не уплачивают налог в части сумму, зачисляемых в Фонд социального страхования РФ.
| | | | | | | | Порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками- работодателями (ст. 243 НК)
| | | | | | | - В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца.
- По итогам отчетного периода (3, 6 и 9 месяцев) не позднее20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики
- исчисляют и уплачивают разницу межу суммами исчисленного и уплаченного ЕСН (налоговых платежей)
- представляют расчет в налоговый орган
| | | | | | 3. По итогам налогового периода (года) налогоплательщики:
- Представляют налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
- Разницу между суммами исчисленного и уплаченного налога уплачивают не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации либо предъявляют к зачету или возврату
- Представляют копию налоговой декларации с отметкой налогового органа в Пенсионный фонд не позднее первого июля года, следующего за истекшим.
4. Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по утвержденной форме о начисленных использованных и уплачиваемых средствах социального страхования.
| | | | | | Примечания:
- Учет сумм начисленных выплат, сумм налога, налоговых вычетов осуществляется налогоплательщиком по каждому физическому лицу.
- Обособленные подразделения налогоплательщика имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты (вознаграждения), исполняют обязанности как по уплате налога, так и по представлению расчетов 9 деклараций по месту своего нахождения.
| |
|
