Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Налогообложение отдельных видов доходов






Вид дохода Ставка налога
Доходы, полученные российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-ым вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.     0%
Доходы, полученные в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями   9%
Доходы, полученные в виде дивидендов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями   15%
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, облагаемых по ставкам 9% и 0%), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года     15%
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года   9%
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации 0%
Прибыль организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам), при соблюдении следующих условий: 1) если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой; 3) если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов; 4) если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; 5) если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.   0%[1]

Согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно.

В п. п. 2 - 4 ст. 284 НК РФ, в частности, предусмотрены специальные налоговые ставки в отношении:

- доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство,

- доходов, полученных в виде дивидендов,

- операций с отдельными видами долговых обязательств.

Согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Наряду с этим особенности определения налоговой базы предусмотрены следующими статьями гл. 25 НК РФ:

- пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ - в отношении целевого финансирования и целевых поступлений;

- п. 3 ст. 268 НК РФ - по убыткам от реализации амортизируемого имущества;

- ст. 275 НК РФ - по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

- ст. 275.1 НК РФ - по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;

- ст. ст. 276, 332 НК РФ - участниками договора доверительного управления имуществом;

- ст. 277 НК РФ - по доходам (убыткам), получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации;

- ст. 278 НК РФ - по доходам, полученным участниками договора простого товарищества;

- ст. 279 НК РФ - при уступке (переуступке) права требования;

- ст. ст. 280, 328, 329 НК РФ - по операциям с ценными бумагами;

- ст. ст. 281, 328, 329 НК РФ - по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами;

- ст. ст. 282, 333 НК РФ - по сделкам РЕПО с ценными бумагами;

- ст. ст. 300 - 305, 326 - 327 НК РФ - по срочным сделкам.

Помимо этого, специальные правила при определении налогооблагаемой прибыли установлены и в отношении отдельных организаций:

- резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (ст. 288.1 НК РФ);

- банки (ст. ст. 290 - 292, 331 НК РФ);

- страховые организации (ст. ст. 293 - 294, 330 НК РФ);

- негосударственные пенсионные фонды (ст. ст. 295 - 296 НК РФ);

- профессиональные участники рынка ценных бумаг (ст. ст. 298 - 299 НК РФ);

- иностранные организации (ст. ст. 306 - 312 НК РФ);

- организации, созданные в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность данных организаций (ст. 321 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик обязан организовать в системе налогового учета, закрепленной в учетной политике для целей налогообложения прибыли, порядок ведения раздельного налогового учета в отношении перечисленных выше оснований.







© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.