5.3. Нормы и нормативы, применяемые при расчете налога на прибыль
№ п/п
| Виды расходов
| Предельные размеры расходов в целях налогообложения
| Статья НК
|
1.
| Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей
| Включаются в состав материальных расходов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ
| Ст. 254
|
2.
| Суммы платежей работодателя по договорам добровольного:
· долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет, в течение которых не предусмотрены страховые выплаты в пользу застрахованного лица;
· пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения.
| Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по данным видам страхования, учитывается в составе расходов на оплату труда в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда.
| Ст. 255
|
3.
| Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников
| Включаются в состав расходов на оплату труда в размере не более 6 % от суммы расходов на оплату труда
| Ст. 255
|
4.
| Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей
| Включаются в состав расходов на оплату труда в размере не более 15 тысяч рублей в год в среднем на одного застрахованного работника
| Ст. 255
|
5.
| Безрезультатные расходы на освоение природных ресурсов
| Включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет
| Ст. 261
|
6.
| Расходы по обязательным видам страхования имущества
| Включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае если тарифы не утверждены – в размере фактических затрат.
| Ст. 263
|
7.
| Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов
| Включаются в состав прочих расходов по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя:
· до 2000 куб. см включительно - 1200 рублей в месяц;
· свыше 2000 куб. см - 1500 рублей в месяц.
| Ст. 264
|
8.
| Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода
| Включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов на оплату труда
| Ст. 264
|
9.
| Расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний
| Включаются в состав в размере, не превышающем 1 % выручки
| Ст. 264
|
10.
| Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках
| Включаются в состав прочих расходов в размере не более 7 % стоимости тиража периодического печатного издания
| Ст. 264
|
11.
| Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам
| Включаются в состав внереализационных расходов в размере не больше 10 % выручки отчетного (налогового) периода
| Ст. 266
|
12.
| Отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
| Размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период
| Ст. 267
|
13.
| Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком
| Вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа
размер процентов не должен отклоняться больше чем на 20 % от среднего уровня процентов по аналогичным долговым обязательствам; при отсутствии аналогичного долгового обязательства предельная величина процентов — 1, 8 ставки рефинансирования ЦБ РФ в рублях, 0, 8 ставки рефинансирования ЦБ РФ в иностранной валюте
| Ст. 269
|