Налоговый период - календарный год.

Сроки уплаты не позднее 30 апреля, следующего за истекшим периодом.

3. Акцизы (сборы)

Субъект налогообложения:

1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемы налогоплательщиками, в связи с перемещением товара через границу.

Объект:

1. Реализация под акцизных товаров.
2. Передача, лицами произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров.
3. Передача подакцизных товаров лицам для собственных нужд.
4. Передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

Процентные ставки могут быть:

1. Адвалорная
2. Специфические (твердая)
3. Комбинированная

Сроки: не позднее 25 числа, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц).

4. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Субъект налогообложения:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Постановка на учет осуществляется:

1. по месту нахождения участка недр
2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица, в случае, если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе РФ, в исключительно экономической зоне, за пределами РФ на территориях находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых)

Объект налогообложения:

1. Полезные ископаемые полученные из недр на территории РФ
2. Полезные ископаемые полученные за пределами РФ

Налоговая база определяется самостоятельно налогоплательщиком, как стоимость добытых полезных ископаемы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

Налоговые ставки:

1. Для нефтяных предприятий - 419р за 1 тонну нефти

Налоговый период – месяц

Порядок исчисления налога - сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставки, процентная доля налоговой базы (стоимости добытых полезных ископаемых).

Сроки: не позднее 25 числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Водный налог

Субъект:

1. Организации, физические лица, осуществляющие водопользование

Объект:

1. Забор воды из водных объектов (реки, озера, моря)
2. Использование акватории (территории) водных объектов
3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
4. Использование водных объектов, для сплава древесины на плотах и кошелях.

Освобождение от водного налога:

1. Забор водных объектов, содержащие полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы.
2. Забор воды для обеспечения пожарной безопасности и для ликвидации стихийных бедствий.
3. Забор водя санитарных, экологических и судоходных пропусков.
4. Забор морскими судами для обеспечения работы технологического оборудования.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, море и экономических районах по видам водопользования.

Физические лица платят 70рублей за 1000 кубических метром воды.

Налоговый период - квартал

Сроки: не позднее 20 числа за истекшим налоговым периодом.

6. Налоговая пошлина

Субъекты:

1. Организации
2. Физические лица

Объект:

1. Юридически значимые действия, совершаемые судебными учреждениями, нотариальными органами, органами исполнительной власти местного самоуправления и иными органами при обращении в ним юридических и физических лиц.

Налоговый период: момент совершения юридически значимых действий.

Порядок исчисления: сумма устанавливается кодексом, для каждого вида действий

7.Налог на прибыль

Субъект:

1. Российские организации
2. Иностранные организации

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских и параолимпийских игр.

Объектом: прибыль, полученная в процессе деятельности.

Налоговая база – это денежное выражение прибыли.

Прибыль определяется нарастающим итогом сначала года. Если в отчетном периоде получат убыток, то налоговая база признается равной нулю.

Налоговый период - календарный год

Отчетные периоды – квартал, полугодие (6 месяцев) и 9 месяце.

Сроки: не позднее 28 числа со дня окончания отчетного периода предоставляется отчетность.

Ставка 20%:

1. 2 % - федеральный бюджет
2. 18% - региональный бюджет

8. Сбор за использование животного мира и водных биологических ресурсов

Субъекты:

1. Плательщики за сбор животного мира.
2. Плательщики за сбор биологических ресурсов

Исключения: заповедники, заказники

Объекты:

1. Животного мира
2. Биологических ресурсов

Исключения по ставкам 0%:

1. Охрана здоровья населения
2. Рыболовство в целях воспроизводства водных, биологических ресурсов.
3. Рыболовство в научно-исследовательских и контрольных целях.

Сроки: не позднее 20 числа, за истекшим налоговым периодом.

Период: после получения лицензии.

Тема 5: Региональные налоги

1. Игорный бизнес.

Субъекты:

1. Организации и индивидуальные предприниматель, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект:

1. Игровой стол
2. Игровой автомат
3. Касса тотализатора
4. Касса букмекерской конторы

Налоговая база определяется по каждому объекту индивидуально, как общее количество соответствующих объектов.

Налоговые ставки:

1. За игровой стол 25-125 тыс. рублей
2. Игровой автомат 1, 5-7, 5 тыс. рублей
3. За кассу тотализатора от 25-125 тыс. рублей

Налоговый период: календарный месяц

Сроки: не позднее 20 числа за истекшим налоговым периодом.

2. Налог на имущество организации

Субъект: организации имеющие имущество.

Объект:

1. Для РФ - движимое и не движимое имущество.

2. Для иностранных организаций – движимое и недвижимое имущество относящихся к ним имущество относящиеся концессионному отношению.

3. Для иностранных организаций не осуществляющих деятельность в РФ, через постоянное представительства.

Не признаются объектами:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные и природные ресурсы)

2. Имущество принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органом.

Налоговая база – среднегодоваястоимость имущества и учитывается по остаточной стоимости.

Налоговые ставки: 2, 2% не выше

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

Сроки: по декларации не позднее 30 марта следующего за отчетным периодом.

3. Транспортный налог