Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения.

Для целей налогообложения согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товаров, работ, услуг) права собственности на товары, результаты выполненных работ, возмездное оказание услуг, а в случаях предусмотренных НК РФ передача права собственности на безвозмездной основе.

Принципы определения цены товаров, работ, услуг для налогообложения определены в ст. 40 НК РФ. Если иное не предусмотрено НК РФ для целей налогообложения признается цена указанная сторонами сделки.

Налоговые органы вправе проверять правильность применения цены:

· между взаимозависимыми лицами;

· по товарообменным операциям;

· при совершении внешнеторговых сделок;

· при отклонении цены более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода.

Под идентичными товарами понимаются товары, имеющие одинаковые характерные для них признаки (физические характеристики, качество, репутация на рынке и т.п.).

Под однородными товарами – товары, не являющиеся идентичными, но имеющие сходные характеристики и состоящие из сходных компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

С 1 января 2012 года начала действовать глава НК РФ о контролируемых сделках.

Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами.

Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо место налогового резиденства всех сторон и выгодоприобретателей, по которой является Российская Федерация, признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

· сумма дохода по сделкам за календарный год более 1 млрд. руб.; (2012 год – 3 млрд. руб., 2013 год – 2 млрд. руб.)

· одна из сторон является налогоплательщиком НДПИ;

· одна из сторон применяет спецрежимы ЕСХН, ЕНВД;

· одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль;

· одна из сторон является резидентом особой экономической зоны, где предусмотрены льготы по налогу на прибыль.

Сделки признаются контролируемыми, если предметом сделок являются товары, входящие в состав следующих групп:

· нефть и нефтепродукты;

· черные металлы;

· цветные металлы;

· минеральные удобрения;

· драгоценные металлы и драгоценные камни.

Налогоплательщик обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

В НК РФ приведены методы, которые могут быть использованы при определении цены для целей налогообложения в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица.

Это:

· метод сопоставимых рыночных цен;

· метод цены последующей реализации;

· метод затратный;

· метод сопоставимой рентабельности;

· метод распределения прибыли.

· Допускается использование комбинации двух или более методов.

Между налогоплательщиком, совершающем сделки, контролируемые для целей налогообложения, и федеральным органом исполнительной власти заключается соглашение о ценообразование.

Соглашение о ценообразование – соглашении о порядке определении цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках.

Предметом соглашения о ценообразовании являются:

· виды контролируемых сделок и товаров (работ, услуг) в отношении которых заключается соглашение;

· порядок определения цен и применения методов ценообразования;

· перечень источников информации, используемых при определении соответствия цен условиям соглашения;

· срок действия соглашения;

· перечень, порядок и сроки предоставления документов, подтверждающих исполнение условий соглашения о ценообразовании.